中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)：審計質(zhì)量管理的方法

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/04/06 09:01:05　字體：大小

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第十二章審計管理

　　知識點八、審計質(zhì)量管理的方法

　　（一）分層次分階段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計機構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質(zhì)量控制的方法。審計機構(gòu)內(nèi)部的各層次和各階段的審計人員首先應(yīng)根據(jù)質(zhì)量管理的責(zé)任目標(biāo)，對本層次和本階段審計業(yè)務(wù)活動進行質(zhì)量控制。

　　國家審計準(zhǔn)則將質(zhì)量控制體系劃分為五個層次，對每一個層級的職責(zé)和責(zé)任作出了明確的規(guī)定。通過分層級的控制體系來保證審計質(zhì)量。

　?。ǘ╆P(guān)鍵點質(zhì)量控制法

　　所謂關(guān)鍵點是指對審計質(zhì)量具有重大和直接影響的審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計，不同的審計項目，其關(guān)鍵點不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關(guān)鍵點也不相同。

　?。ㄈ┵|(zhì)量檢查控制法

　　質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對正在進行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。

　　審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查。審計機關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項：一是建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況；二是審計工作中遵守法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的情況；三是與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項。重點關(guān)注審計結(jié)論、審計處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。

　　社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進行控制，還要通過注冊會計師協(xié)會檢查，對國家審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計的，還要接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。