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中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》預習：所得稅費用
第三部分
第八章 收入、費用和利潤
知識點十二、所得稅費用
?。ㄒ唬┊斊谒枚愘M用——應交稅費——應交所得稅
應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有500是罰款，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1500（5000-3500或1000+500）。
舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有福利500，稅法允許的上限是200，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1300（5000-3700或1000+（500-200））。
?。?）納稅調(diào)整增加額：超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出；稅收滯納金、罰款、罰金；減值準備；超過稅法標準的折舊、攤銷等
?。?）納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)未彌補的虧損；國債利息收入；研發(fā)支出的加計扣除等
【注意】簡易方法：費用類，可以“加會計，減稅法”；收入類，可以“減會計，加稅法”。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
?。ǘ┻f延所得稅費用
由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認的所得稅費用
1.遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債
所得稅費用的確認采用資產(chǎn)負債表債務法，既要確認當期所得稅費用，也要確認遞延所得稅費用。
【注意】所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用（或收益，下同）。
暫時性差異的判斷
| 賬面價值 | 計稅基礎 | 賬面價值＞計稅基礎 | 賬面價值＜計稅基礎 | |
| 資產(chǎn) | 未來流入的金額 | 未來抵稅的金額（稅法標準的價值） | 應納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） | 可抵扣暫時性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） |
| 負債 | 未來流出的金額 | 賬面價值－未來允許扣稅的金額（將來不能抵稅的金額） | 可抵扣暫時性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） | 應納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） |
【注意】賬面價值和計稅基礎的差算出的差異是期末的，可抵扣（應納稅）暫時性差異*稅率=期末的遞延所得稅資產(chǎn)（負債），與期初相比，得出應當計提或者沖回的遞延所得稅資產(chǎn)（負債）——期末大于期初計提，期初大于期末沖回。
遞延所得稅資產(chǎn)：
計提：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用（資本公積）
沖回反之
遞延所得稅負債：
計提：
借：所得稅費用（資本公積）
貸：遞延所得稅負債
沖回反之
2.遞延所得稅費用（收益）
遞延所得稅費用：遞延所得稅資產(chǎn)減少、遞延所得稅負債增加引起的所得稅費用
遞延所得稅收益：遞延所得稅資產(chǎn)增加、遞延所得稅負債減少引起的所得稅費用
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