24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.70 蘋果版本:8.7.70

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2012中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí):應(yīng)收賬款管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/17 10:47:40  字體:

選課中心

助力備考更快更穩(wěn)

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

免費題庫

帶你花式刷題

免費題庫

財會書店

好課配好書

財會書店

第二部分
第五章 營運資本管理

  知識點四、應(yīng)收賬款管理

  (一)應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)

  1.應(yīng)收賬款的成本

  (1)機會成本。因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

  應(yīng)收賬款機會成本

  =應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率(按有價證券利息率計算)

  = 應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資金成本率

  = 日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資金成本率

  平均收現(xiàn)期一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計。

 ?。?)管理成本。進行應(yīng)收賬款管理時所增加的費用

 ?、僬{(diào)查顧客信用狀況的費用;

 ?、谑占鞣N信息的費用;

 ?、圪~薄的記錄費用;

 ?、苁召~費用;

  ⑤其他費用。

  (3)壞賬成本。應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。壞賬成本=賒銷收入×估計壞賬百分比。

  2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

  如果賒銷增加,利潤就會增加,但相應(yīng)的與賒銷相關(guān)的成本就會增加。如果利潤的增加,大于相應(yīng)的成本增加,增加賒銷是合算的;如果利潤的增加小于相應(yīng)的成本增加,增加賒銷就不合算。

  應(yīng)收賬款管理的目標(biāo):實現(xiàn)上述信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。

 ?。ǘ┬庞谜呒捌湄攧?wù)評價

  信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三個方面。

  1.信用標(biāo)準(zhǔn)

 ?。?)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常用預(yù)計壞賬損失率表示。

 ?。?)考慮因素:

 ?、傩庞玫倪呺H成本VS增加的銷售額的邊際利潤:標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,可能會降低銷售;過于寬松,可能會增加壞賬損失和收賬成本;

  ②同行業(yè)競爭對手的政策;

  ③企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力;

  ④客戶的資信級別,即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等,簡稱“5C系統(tǒng)”,其中信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信用的首要因素。

  2.信用條件——信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率

 ?。?)信用期限

  ①定義:信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長期限;

 ?、谘娱L信用期間好處:客觀上刺激了擴大銷售量;

 ?、垩娱L信用期間壞處:增加企業(yè)在應(yīng)收賬款上的機會成本、管理成本,并增加壞賬風(fēng)險。

 ?、苎娱L信用期間決策:應(yīng)視延長信用期間增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。

  (2)現(xiàn)金折扣期限與現(xiàn)金折扣率

 ?、俣x:指可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限,即在多少天付款可以獲得現(xiàn)金折扣。如 (2/10,N/30) ;

  ②作用:將吸引一批視現(xiàn)金折扣為減價出售的新顧客;繼續(xù)吸引一些老顧客專門為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

 ?。?)信用條件的財務(wù)評價

  思路:在收益相等的情況下,信用成本越高,方案越差。信用成本合計=現(xiàn)金折扣+機會成本+壞賬成本+收賬費用

  3.收賬政策

 ?。?)定義:收賬政策包括從債務(wù)人那里收取超過或沒超過正常的賒銷期限的款項的程序。

  履行收賬政策是要付出代價的,如收賬人員的工資、辦公費、差旅費、法律費用等,這就是收賬成本。

 ?。?)關(guān)系:通常在一定限度內(nèi),收賬成本越多,措施越得力,壞賬損失與機會成本就越小,但二者并非呈線性關(guān)系,他們之間的關(guān)系是:

  ①最初支付的收賬成本不會使壞賬和機會成本大量減少;

  ②收賬成本陸續(xù)增加,壞賬和機會成本會有較大幅度減少,產(chǎn)生越來越大的效應(yīng);

 ?、凼召~成本的增加達到一定限度(飽和點)后,其對進一步降低壞賬損失的效力就會逐漸減弱,以至得不償失。

 ?。?)決策:合理的收賬政策應(yīng)該使壞賬和機會成本的減少大于收賬成本的增加額。

  ▲補充:信用期決策步驟:

  1.計算實施新信用政策后收益的增加

  收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本=增加的邊際貢獻

  2.計算實施新信用政策后成本費用的增加

 ?。?)占用資金的應(yīng)計利息增加(即機會成本的增加)

  應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息增加=新信用政策占有資金的應(yīng)計利息-原信用政策占用資金的應(yīng)計利息。

 ?。?)收賬成本和壞賬損失增加

  ①收賬成本通常是已知的;

  ②壞賬損失通??梢愿鶕?jù)壞賬損失率計算。

 ?。?)現(xiàn)金折扣的增加[若涉及現(xiàn)金折扣政策的改變]

  現(xiàn)金折扣成本增加=新的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×新的現(xiàn)金折扣率-舊的銷售水平×享受現(xiàn)金折扣的顧客比例×舊的現(xiàn)金折扣率

  3.計算改變信用期增加的稅前損益

  稅前損益增加=收益增加-成本費用增加

  4.如果改變信用期的增加稅前損益大于0,則可以改變,增加的越多的方案最好。

學(xué)員討論(0
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖
关闭

Copyright © 2000 - 2025 m.odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號