農(nóng)村稅費改革還需深化

　　農(nóng)業(yè)稅取消以后，農(nóng)民依然需要承擔很多不公平稅負。當前重點仍然要深化稅費改革，減輕農(nóng)民負擔，為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制創(chuàng)造條件

　　2004年以來，全國各地普遍實行了農(nóng)業(yè)稅減免，取消了除煙草以外的農(nóng)業(yè)稅，目前除了山東等地區(qū)，28個省停止征收農(nóng)業(yè)稅，尚未停征的稅率也只有2%，原定于2005年取消的農(nóng)業(yè)稅在2006年全面取消，這是農(nóng)村稅費改革的重大成果。

　　但是，在現(xiàn)行稅收制度和城鄉(xiāng)二元體制的框架下，農(nóng)業(yè)稅取消以后，農(nóng)民仍要承擔一些不公平的稅負，在享受公共服務(wù)產(chǎn)品方面也是不對等的。

　　在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，雖然我們對自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但農(nóng)民購入的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所含的增值稅不能抵扣，仍然需要繳納車輛購置稅和車船使用稅等。

　　在日常消費中，農(nóng)民承擔著包含在消費品或者勞務(wù)中的增值稅、營業(yè)稅；農(nóng)民購買日常生活用的自行車等交通工具也需要納稅。

　　目前實行消費品在生產(chǎn)地納稅的制度，稅款絕大部分都在城鎮(zhèn)工商企業(yè)所在地繳納，而農(nóng)民居住和勞作地的鄉(xiāng)村政府很難取得這部分收入，自然很難向農(nóng)民提供必要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。

　　農(nóng)民的儲蓄存款利息要交個人所得稅，根據(jù)規(guī)定，這部分稅收將用于城鎮(zhèn)居民的失業(yè)保障，而農(nóng)民卻排除在這種保障體系之外。因此，沒有納入國家社保體系的農(nóng)民，反而為城鎮(zhèn)失業(yè)人員的社保作出了貢獻。

　　政府職能在相關(guān)領(lǐng)域不到位，工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差依然存在，農(nóng)民承擔了一部分本應(yīng)由生產(chǎn)者承擔的交易成本，承擔了本應(yīng)由政府承擔的促進工業(yè)發(fā)展的職責，這些構(gòu)成了農(nóng)民的隱性負擔。農(nóng)民從事第二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，農(nóng)民進城務(wù)工等等，都與城鎮(zhèn)居民一樣需要繳納相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，部分進城務(wù)工的農(nóng)民還要繳納社會保障費，但不能享受其服務(wù)。

　　取消農(nóng)業(yè)稅，僅僅是取消了長期以來專門面向農(nóng)民征收的地租性稅收，并沒有使長期形成的以農(nóng)補工的格局得到根本改變，真正實現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的目標。

　　有些人沒有看到農(nóng)民的這些隱形負擔，認為在稅費改革中要盡快推出城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。我們認為實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，必須建立在以下條件成熟的基礎(chǔ)之上：第一是農(nóng)民收入的穩(wěn)步增加。只有在農(nóng)民收入不斷增加，城鄉(xiāng)居民收入縮小到一定程度時，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅費制度才具備必要的財政意義和現(xiàn)實基礎(chǔ)。當前中國人均純收入2376元，城鄉(xiāng)居民的收入之比由20世紀80年代初的1.2：1擴大到3.29：1.考慮到城鎮(zhèn)居民的福利性補貼和農(nóng)民收入中要繳納和負擔的稅費，生產(chǎn)性因素等等，則城鄉(xiāng)居民實際消費能力的差距遠遠不止3.29：1.城鄉(xiāng)居民收入差距不斷擴大，這成為城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制的一個現(xiàn)實障礙。

　　第二，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟市場化程度的不斷提升。當前，中國農(nóng)業(yè)市場經(jīng)濟化程度總體偏低。我們現(xiàn)在農(nóng)產(chǎn)品商品化率在35%到40%之間，個別地區(qū)只有10%.農(nóng)產(chǎn)品出口總額只占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的1%多一點，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素的市場建設(shè)相對滯后，農(nóng)村市場運行機制比較缺乏，農(nóng)村的市場組織化程度很低，農(nóng)民的市場競爭能力和抗市場風險能力仍然十分脆弱。在這種農(nóng)業(yè)市場化程度偏低的格局下，引入以市場經(jīng)濟為背景的現(xiàn)代工商稅，必然與現(xiàn)實經(jīng)濟生活不相適應(yīng)，不僅難以發(fā)揮稅收的職能，而且還將影響農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

　　第三，農(nóng)村現(xiàn)代化水平逐漸提高。當前中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要采取家庭聯(lián)產(chǎn)承包的組織方式，社會化、集約化、專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化程度相對較低，遠遠適應(yīng)不了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平的要求。稅收與經(jīng)濟的現(xiàn)代化程度是密切相關(guān)的�，F(xiàn)代稅制在農(nóng)村的全面實施，必須與農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展水平相適應(yīng)，不要不切實際地急于介入。

　　第四，農(nóng)村人口就業(yè)狀況的有效改善。當前農(nóng)村勞動力就業(yè)總量不充分，剩余人口加大，農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移勞動力人口難度加大。2003年潛在的社會勞動力1.5億人左右，這樣的就業(yè)狀況，農(nóng)民收入難以較大增加，急于將農(nóng)民納入統(tǒng)一的稅收體系，不利于農(nóng)民的政策導向，加大稅收征管難度。

　　第五，農(nóng)村公共事業(yè)供給機制的充分建立。當前中國農(nóng)村義務(wù)教育與醫(yī)療保障相當滯后，與城鎮(zhèn)相比，農(nóng)村的教育經(jīng)費由他們自己承擔，社會保障體系相當薄弱，嚴重影響了農(nóng)村社會的發(fā)展和農(nóng)民生活質(zhì)量的提高。從維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，提高農(nóng)民生活水平考慮，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，必須以政府建立統(tǒng)一向城鄉(xiāng)居民提供相同的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的機制為基礎(chǔ)和前提。

　　統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是長期任務(wù)，是漸進過程，當前重點是鞏固農(nóng)村的稅費改革成果，把進一步減輕農(nóng)民的負擔放在首位，為城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制逐步提供條件。

　　（作者為國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長）