2006年上半年全國(guó)稅收收入完成19332.23億元（不包括關(guān)稅和耕地占用稅、契稅），同比增長(zhǎng)22.3%，增收3522.50億元。
面對(duì)稅收的快速增長(zhǎng)，不少人會(huì)有許多困惑：稅收為何能增長(zhǎng)如此之快？這其中會(huì)不會(huì)有問(wèn)題？是稅制的問(wèn)題還是經(jīng)濟(jì)本身的問(wèn)題？要分析起來(lái)恐怕相當(dāng)復(fù)雜，在這里談一點(diǎn)個(gè)人的想法。
經(jīng)濟(jì)失衡下的稅收高增長(zhǎng)
按照一般的說(shuō)法，2006年上半年國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體形勢(shì)良好，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)。初步核算，上半年全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為10.9％，比去年同期加快0.9個(gè)百分點(diǎn)。但我們發(fā)現(xiàn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)不平衡愈發(fā)明顯。從拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的需求層面來(lái)觀察，有兩大不平衡同時(shí)并存：一是內(nèi)需與外需不平衡。從數(shù)據(jù)上看，出口增速回落，而進(jìn)口加快，但總的仍處于高位失衡的狀態(tài)，上半年的國(guó)際貿(mào)易順差達(dá)到614億美元，我國(guó)的外匯儲(chǔ)備直逼1萬(wàn)億美元。依據(jù)一般理論，在貿(mào)易與資本項(xiàng)目都處于順差的狀況下，意味著內(nèi)需不足從而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)資本凈流出，凈流出的資本被儲(chǔ)蓄不足的發(fā)達(dá)國(guó)家所利用。據(jù)專家推算，中國(guó)已經(jīng)成為世界上第三大資本凈輸出國(guó)。二是投資與消費(fèi)不平衡。上半年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增速達(dá)到29.8％，增速比去年同期加快4.4個(gè)百分點(diǎn)，特別是二季度全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增幅達(dá)到30.9％。而相比之下，上半年我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額，實(shí)際增長(zhǎng)12.4％（扣除價(jià)格因素），增速比去年同期加快0.4個(gè)百分點(diǎn)，“高投資，低消費(fèi)”的格局依舊。這兩大不平衡表明我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系“為國(guó)外而生產(chǎn)”、“為生產(chǎn)而生產(chǎn)”的傾向日益突出。如果這種狀態(tài)持續(xù)下去，我國(guó)經(jīng)濟(jì)失衡加劇而導(dǎo)致危機(jī)的公共風(fēng)險(xiǎn)將加大。
上半年國(guó)家稅收收入的高速增長(zhǎng)與這種不平衡的快速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)，或者說(shuō)，前者是后者的一個(gè)結(jié)果。
三大變量影響稅收增長(zhǎng)
稅收的這種高速增長(zhǎng)是以國(guó)際貿(mào)易、投資的迅猛擴(kuò)張為動(dòng)力的，如果國(guó)際貿(mào)易和投資增長(zhǎng)放緩，稅收增長(zhǎng)也就會(huì)相應(yīng)回落。這反映出稅收增長(zhǎng)對(duì)進(jìn)口、出口、投資這三大變量具有很高的敏感性。我們可從以下三個(gè)方面做一個(gè)簡(jiǎn)要的分析。
1、進(jìn)口的影響。隨著我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收在整個(gè)國(guó)家稅收中的份額也隨之?dāng)U大，至今年上半年，海關(guān)代征進(jìn)口稅收達(dá)2389.78億元，占上半年全部稅收收入的12.36%.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收全部屬于中央稅，占中央稅收收入的比重達(dá)到三分之一。在這種格局下，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響舉足輕重，而且直接關(guān)聯(lián)。今年上半年進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增收417.02億元，增長(zhǎng)21.1%，占增收的比例為11.84%，這是以上半年進(jìn)口的快速增長(zhǎng)為依托的。由此可以看出，進(jìn)口的變化對(duì)稅收的直接影響不容忽視。如果進(jìn)口繼續(xù)保持目前的增長(zhǎng)勢(shì)頭，今年全年的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收就可增收近千億元。
2、出口的影響。出口對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響是間接的，但影響力日漸加大。在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)格局下，出口對(duì)稅收具有正反兩方面的“乘數(shù)效應(yīng)”。我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)在對(duì)出口形成了某種依賴，不言而喻，稅收也與出口形成了密切的關(guān)聯(lián)。從主要面向出口的涉外企業(yè)的所得稅增長(zhǎng)情況來(lái)看，一定程度上可以說(shuō)明這一點(diǎn)。今年上半年外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅收入達(dá)838.80億元，增收219.95億元，增長(zhǎng)35.5%，占增收的比例為6.24%.考慮到涉外企業(yè)在我國(guó)出口中居于支配地位，很自然，涉外企業(yè)所得稅的高速增長(zhǎng)與出口的迅猛擴(kuò)張是分不開(kāi)的，對(duì)其他稅種的影響也是如此。
3、投資的影響。在增值稅占大頭且屬于生產(chǎn)性增值稅的條件下，投資對(duì)稅收的影響十分顯著。上半年，國(guó)內(nèi)增值稅收入達(dá)6434.03億元，比上年同期增收1059.98億元，增長(zhǎng)19.7%，占增收的比例為30.09%；企業(yè)所得稅收入達(dá)3320.75億元，增收745.21億元，增長(zhǎng)28.9%，占增收的比例為21.16%，這兩個(gè)稅種的增收份額超過(guò)了上半年全部增收額的50%.這說(shuō)明，在既定稅制結(jié)構(gòu)下，投資所產(chǎn)生的稅收效應(yīng)極其顯著。來(lái)自國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的資料表明，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)25.5%，主要集中在石油、有色、交通設(shè)備制造、電力、電子等五個(gè)行業(yè)，這些行業(yè)利潤(rùn)的增加額占到整個(gè)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增加額的80%以上，剩下的百分之十幾的利潤(rùn)是由其他30多個(gè)行業(yè)來(lái)提供的。不難看出，利潤(rùn)主要集中在投資品生產(chǎn)企業(yè)，這與投資直接相關(guān)�？梢灶A(yù)計(jì)，隨著宏觀調(diào)控的加強(qiáng)，投資增幅將會(huì)回落，不難判斷，受此影響，增值稅和企業(yè)所得稅等稅種都會(huì)相應(yīng)降低增幅。
從上面的簡(jiǎn)要分析中不難看出，在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)格局和既定稅制結(jié)構(gòu)下，影響稅收增長(zhǎng)的主要因素是進(jìn)口、出口以及投資這三大變量。稅收增長(zhǎng)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)果，一定程度上能反映經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的問(wèn)題。主要靠國(guó)際貿(mào)易和投資的快速增長(zhǎng)來(lái)支撐的稅收高增長(zhǎng)不可持續(xù)，因?yàn)殡S著宏觀經(jīng)濟(jì)不平衡狀態(tài)的加劇，GDP增長(zhǎng)含有的“水分”會(huì)越來(lái)越多，不言而喻，摻了水的稅收增長(zhǎng)遲早是要縮水的。
