年收入過(guò)12萬(wàn)，個(gè)稅自行申報(bào)。中國(guó)首次個(gè)稅自行申報(bào)啟動(dòng)以來(lái)，一直成為社會(huì)熱點(diǎn)話題。即使在國(guó)家規(guī)定的“4.2”自行申報(bào)大限之后，有關(guān)個(gè)稅的話題也一直在延續(xù)，中國(guó)有多少富人？其中多少人報(bào)了稅？究竟還有多少明顯“夠格”人群為什么沒(méi)有補(bǔ)個(gè)稅申報(bào)這一課？
國(guó)家稅務(wù)總局日前公布，截至4月2日，我國(guó)首次年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作結(jié)束。全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理自行納稅申報(bào)人數(shù)接近163萬(wàn)，自行納稅申報(bào)工作成效明顯。
但是，這個(gè)“成效明顯”與此前“至少600萬(wàn)人應(yīng)列入申報(bào)范圍”的專(zhuān)家預(yù)測(cè)相比，實(shí)際申報(bào)者可能僅1/4.但另一些專(zhuān)家認(rèn)為，中國(guó)目前應(yīng)列入12萬(wàn)個(gè)稅申報(bào)的名單應(yīng)大幅度擴(kuò)容。清華大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)院院長(zhǎng)、社會(huì)學(xué)系主任李強(qiáng)認(rèn)為，以中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，最保守的估計(jì)，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人群，至少在780萬(wàn)以上，以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，這次個(gè)稅申報(bào)量?jī)H過(guò)兩成。
那么，公眾所關(guān)心的，無(wú)疑是那個(gè)大大的缺口……
怪象，一桌“12萬(wàn)以上俱樂(lè)部”成員吃飯，竟無(wú)一個(gè)報(bào)稅
記者前不久與幾個(gè)生活頗為“滋潤(rùn)”的朋友吃飯，席間聊起個(gè)稅自行申報(bào)一事。據(jù)記者對(duì)這些朋友的職業(yè)、境遇的了解，幾乎每個(gè)都應(yīng)該納入“12萬(wàn)以上俱樂(lè)部”成員的范疇，可是，令人大跌眼鏡的是，不管是自由職業(yè)者還是金融機(jī)構(gòu)職員，或是私營(yíng)企業(yè)主，竟全是12萬(wàn)申報(bào)的“漏網(wǎng)之魚(yú)”。
而且，不報(bào)稅往往還似乎頗有不報(bào)的理由。
譬如，在某金融機(jī)構(gòu)工作的龔小姐說(shuō)，銀行的金融機(jī)構(gòu)，被外界認(rèn)為收入豐富，其實(shí)收入確實(shí)頗為豐富，而且豐富得很復(fù)雜。即收入是通過(guò)不同方式發(fā)放的，工資、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)只是其中一塊，但也未見(jiàn)得是最重要的部分，所以統(tǒng)計(jì)這些“明”的收入，有些職位較低的職員就不可能超過(guò)“12萬(wàn)”紅線。所以可以規(guī)避個(gè)稅申報(bào)。但她透露，其他收入來(lái)源的方式巧妙復(fù)雜，比如以報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的形式，自然不用上稅。
突然想起前不久，廣州市地稅局稽查部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)廣州某股份制銀行偷逃個(gè)人所得稅300萬(wàn)元，該銀行就是通過(guò)以現(xiàn)金形式通過(guò)福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等科目向員工發(fā)放開(kāi)門(mén)利是、過(guò)節(jié)費(fèi)、職工醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、員工住房補(bǔ)貼，未按稅法規(guī)定計(jì)入工資薪金所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。并以鈔幣運(yùn)送費(fèi)、差旅費(fèi)、路橋費(fèi)、住宿費(fèi)等名義和以各種渠道取得的發(fā)票入賬，套取現(xiàn)金用于發(fā)放補(bǔ)貼，況且補(bǔ)貼金額標(biāo)準(zhǔn)明顯高出行業(yè)同類(lèi)支出的平均水平。
再如，席間另一個(gè)從事畫(huà)廊生意的朋友坦言，藝術(shù)品交易從來(lái)就不透明，這是“行規(guī)”，所以在這個(gè)領(lǐng)域的從業(yè)人員，從藝術(shù)品制造者到中介者、包裝者、銷(xiāo)售者，都無(wú)從考證其具體收入數(shù)額，所謂個(gè)稅申報(bào)就更無(wú)從談起了。
記者又想起了從各地的個(gè)稅申報(bào)報(bào)道來(lái)看，從人群分析，“工薪族”占了大頭，而明顯被認(rèn)為高收入階層的私營(yíng)企業(yè)主、演藝人士、某些自由職業(yè)者卻并不多。在西安市符合申報(bào)條件的人員中，書(shū)畫(huà)界人士較為集中，而在申報(bào)時(shí)卻一度出現(xiàn)“集體缺席”的情況。特別從演藝圈來(lái)看，真正不得不“拋頭露面”高調(diào)報(bào)稅的也往往是很出名的名人，大量在公眾視野邊緣的高收入人士卻表現(xiàn)得不盡如人意。
席間最殷富的朋友應(yīng)該是自己有兩三家公司的秦先生，他的年收入恐怕是12萬(wàn)底線的十倍以上，但他卻說(shuō)：“自己的公司本來(lái)就要交稅，公司給自己和股東開(kāi)的工資向來(lái)很少，根本不到12萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，平時(shí)個(gè)人開(kāi)銷(xiāo)都算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本里，本來(lái)也是一筆糊涂賬。所以也不可能去報(bào)稅”而且他表示他的圈子里很多大老板也是這樣，幾乎沒(méi)有人去申報(bào)。
一位不愿意透露姓名的稅法專(zhuān)家表示，此次個(gè)稅申報(bào)制度設(shè)計(jì)本身就略顯倉(cāng)促，不但時(shí)間提前量不夠，而且公眾普及教育也大大滯后。但好在這次個(gè)稅申報(bào)整個(gè)過(guò)程也以實(shí)驗(yàn)為主，其實(shí)很多問(wèn)題都沒(méi)有解決，尤其是制度設(shè)計(jì)、個(gè)人收入監(jiān)控體系，都沒(méi)有完備，而在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，用納稅手段來(lái)調(diào)控收入公平是一個(gè)很正確的方向，但不得不承認(rèn)操作有難度，主要原因是收入來(lái)源太復(fù)雜，目前申報(bào)個(gè)稅的構(gòu)成主要是工資收入，因?yàn)榫湍壳皝?lái)說(shuō)，其他收入其實(shí)很難監(jiān)管。
“怕露富”“法不責(zé)眾”雙重心態(tài)夾攻下的尷尬答卷
根據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人透露，這次個(gè)稅申報(bào)情況，從地區(qū)構(gòu)成看，北京、上海、廣東、江蘇、浙江、山東、福建、天津、深圳、寧波、青島、廈門(mén)等省市申報(bào)人數(shù)，占總申報(bào)人數(shù)的81%、申報(bào)年所得額的84%、申報(bào)稅額的85%.從行業(yè)構(gòu)成看，主要集中在銀行、保險(xiǎn)、證券、煙草、電力、電信、石油、石化、航空、房地產(chǎn)、制造業(yè)、醫(yī)院、高校等較高收入行業(yè)。從人員構(gòu)成看，主要是收入較高行業(yè)和單位的管理人員及職工、個(gè)人投資者、私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體工商戶(hù)、文體工作者、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員和外籍人員等。
從各地?cái)?shù)據(jù)來(lái)看，申報(bào)量最大的是北京，為25.5萬(wàn)人；廣東次之，也超過(guò)25萬(wàn)人，福建省申報(bào)人數(shù)在6萬(wàn)人以上，重慶市接近1萬(wàn)人。
就全國(guó)極為關(guān)注的上海而言，被理所當(dāng)然地認(rèn)為是中國(guó)富人的“聚集區(qū)”，但個(gè)稅申報(bào)量直到4月11日才公布為23.8萬(wàn)人。不管是北京、上海還是浙江、廣東，這樣的申報(bào)答卷總顯得有點(diǎn)“難以服眾”。
德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人林綏直言不諱，看看上海密密麻麻的摩天寫(xiě)字樓就知道，上海月收入1萬(wàn)元以上的人，絕對(duì)是很大的群體，申報(bào)量嚴(yán)重不足。
另一位房地產(chǎn)記者說(shuō)，看看現(xiàn)在北京、上海、杭州、廣州的房?jī)r(jià)飆升的速度和房地產(chǎn)銷(xiāo)售的火爆程度，這些地方只有這么點(diǎn)年收入超過(guò)12萬(wàn)的人群，簡(jiǎn)直是個(gè)讓老百姓都笑不出來(lái)的笑話。
毫無(wú)疑問(wèn)，在“20%的富人占據(jù)著至少80%的財(cái)富”這一國(guó)情下，相當(dāng)部分年收入所得12萬(wàn)元以上的富人成了一個(gè)連基本納稅義務(wù)都不愿承擔(dān)的群體，不光是國(guó)家稅務(wù)制度改革遭到冷遇的尷尬，更是某種社會(huì)心態(tài)的集中反映。
首先。該報(bào)不報(bào)的抵抗心態(tài)來(lái)自于“怕露富”。最近網(wǎng)上開(kāi)展的“何種原因使你沒(méi)及時(shí)申報(bào)個(gè)稅”網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，選擇“怕露富，不想讓外人知曉”的占參加調(diào)查總數(shù)的三成以上，“家財(cái)不外露”的世俗民風(fēng)的確阻礙了一些人申報(bào)，而目前社會(huì)上某些人不健康的“仇富”心態(tài)也讓高收入人群輕易不敢“露富”。
“怕露富”除了懼怕所謂“仇富”心理帶來(lái)的壓力，更多的是對(duì)目前個(gè)稅申報(bào)政策調(diào)整的觀望，許多人都知道，此次個(gè)稅申報(bào)并非意味著要多交稅款，更大的意義在于便于統(tǒng)計(jì)和將個(gè)人收入情況納入稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)控視線，但很多人的憂慮也在于將稅務(wù)部門(mén)并不一定完全了解清楚的個(gè)人收入情況如實(shí)上報(bào)，可能會(huì)成為未來(lái)征稅的依據(jù)，從而使自己未來(lái)的稅負(fù)有所增加。
在一家大型國(guó)企工作的朱先生說(shuō)，其實(shí)個(gè)人收入情況，除了自己知道、單位清楚，外人確實(shí)比較難以掌握，尤其是現(xiàn)在的工資收入越來(lái)越不透明，即使一個(gè)辦公室工作，可能也因?yàn)闃I(yè)績(jī)不同差別很大，而且互不知道，所以只要單位不如實(shí)報(bào)告，稅務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)人實(shí)際收入情況也不會(huì)太清楚。
除了“不愿露富”，觀望氣氛還來(lái)自于的另一種普遍心理“法不責(zé)眾”，并心存僥幸。很多人都覺(jué)得周?chē)暮芏嗳藳](méi)有申報(bào)，自己也未必一定要如實(shí)申報(bào)，何況就算不報(bào)也不會(huì)有太大的問(wèn)題。
而對(duì)于漏報(bào)虛報(bào)個(gè)稅的情況，各地也采取了一些辦法。如北京市地稅部門(mén)一對(duì)一“約談”應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的個(gè)人，區(qū)別情況予以處罰。
而蘭州市兩名年所得超過(guò)12萬(wàn)元的高收入者，因逾期申報(bào)個(gè)稅，每人被處罰100元；湖南長(zhǎng)沙也給一個(gè)逾期申報(bào)者開(kāi)出了200元的罰單。但這樣“清風(fēng)細(xì)雨”的處罰，顯然和先前預(yù)計(jì)的2000到1萬(wàn)元的罰款，甚至更重的處罰有很大差距。而荊州市地稅局開(kāi)出首張罰單，荊州開(kāi)發(fā)區(qū)一私營(yíng)業(yè)主被罰款1000元，算是媒體報(bào)道中處罰較重的，但這樣的違法成本明顯與違法可能帶來(lái)的利益不成比例。
但大多數(shù)人還是相信，以?xún)e幸心理規(guī)避法定納稅義務(wù)，畢竟不會(huì)很長(zhǎng)久。隨著個(gè)稅申報(bào)制度的改革深化，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步完善，處罰制度也會(huì)相應(yīng)跟上，個(gè)稅繳納必然會(huì)越來(lái)越規(guī)范化、嚴(yán)肅化。
從“要我報(bào)”到“我要報(bào)”，何其之難？
究竟是什么原因致使眾多應(yīng)報(bào)而未報(bào)的納稅人還游離于個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)之外？
很多原因馬上浮出水面。一些客觀制約性因素不容忽視。其中關(guān)鍵點(diǎn)是個(gè)稅申報(bào)制度配套措施跟不上。譬如個(gè)人取得收入的形式和方法存在多樣性，而目前國(guó)內(nèi)的銀行清一色不提供利息清單，所以納稅人很難知道每年利息收益是多少。
再如國(guó)內(nèi)許多人在資本市場(chǎng)投資，證券公司并不會(huì)為投資人提供清單。而且，眼下國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)連個(gè)人年收入清單都不提供。
而在美國(guó)，相關(guān)機(jī)構(gòu)每年都會(huì)向個(gè)人發(fā)送匯總表，把一年內(nèi)基金、股票投資的盈利、分紅、代扣代繳稅款、未繳稅款部分都計(jì)算得清清楚楚，個(gè)人報(bào)稅的數(shù)據(jù)依據(jù)一目了然。
林綏認(rèn)為，系統(tǒng)配套的問(wèn)題是妨礙準(zhǔn)確申報(bào)個(gè)稅最大的“攔路虎”。如果這些問(wèn)題能解決，不但個(gè)人申報(bào)比較清楚，有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管效率也會(huì)大大提高。反之，想準(zhǔn)確報(bào)稅也難。
普華永道稅務(wù)部合伙人顧宜則認(rèn)為，近年來(lái)，中國(guó)政府正逐步加強(qiáng)個(gè)人稅收管理，這個(gè)規(guī)定是加強(qiáng)稅務(wù)管理系統(tǒng)的重要部分。為了使這個(gè)規(guī)則更有效、清晰、標(biāo)準(zhǔn)，在全中國(guó)有一統(tǒng)的歸檔流程，政府需要努力使納稅者完全理解其要求和程序。另外，在全中國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)此規(guī)則有效性的重要要素。
此外，稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)意識(shí)缺乏、工作不到位也是個(gè)人報(bào)稅不足的重要原因。在一家傳播機(jī)構(gòu)上班的一位上海白領(lǐng)反映，稅務(wù)人員的“大爺”意識(shí)根深蒂固，缺乏方便納稅人的意識(shí)。他說(shuō)，為了報(bào)稅，得先花一個(gè)晚上弄懂申報(bào)表中每一個(gè)項(xiàng)目的含義，按要求填寫(xiě)；然后趕到固定的郵局花上4元多錢(qián)，購(gòu)買(mǎi)一個(gè)專(zhuān)用信封，才能將申報(bào)表寄出。
華東政法學(xué)院的經(jīng)濟(jì)法專(zhuān)家張梓太教授則指出，我國(guó)主動(dòng)報(bào)稅的激勵(lì)制度還沒(méi)有建立，也是讓從“要我報(bào)”到“我要報(bào)”轉(zhuǎn)變困難的一個(gè)不容忽視的原因，很多人既不清楚隱瞞報(bào)稅的嚴(yán)重后果，也感受不到主動(dòng)依法報(bào)稅的好處。
德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人蔣穎表示，關(guān)鍵是要培養(yǎng)起“納稅人”意識(shí)：一是敬畏精神，二是與權(quán)利對(duì)等的義務(wù)意識(shí)。
蔣穎認(rèn)為，個(gè)稅自行申報(bào)制度的推行，是我國(guó)稅制改革的一個(gè)重要舉措，也應(yīng)該適時(shí)培養(yǎng)公民的“納稅人”意識(shí)，必須把主動(dòng)、如實(shí)報(bào)稅看作非常嚴(yán)肅、值得敬畏的重要經(jīng)濟(jì)生活中的事件。
