國務院總理溫家寶日前在廣西、福建調(diào)研時說，應抓緊落實已經(jīng)出臺的結(jié)構(gòu)性減稅等政策，并不斷加以完善。國家稅務總局局長肖捷則于近日表示，營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
怎樣完善增值稅改革，使其切實起到結(jié)構(gòu)性減稅的作用，中國經(jīng)濟時報記者為此進行了相關(guān)采訪。
由點入面擴大征稅領(lǐng)域增值稅是我國第一大稅種，自2012年1月1日開始在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，是繼2009年全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國稅制改革進程中的又一個標志性事件。營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2009年至2011年因?qū)嵤┰鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，累計減少稅收收入5000多億元，適當減輕了企業(yè)稅收負擔。
但稅改試點也暴漏了一些問題。針對之前抵扣不利的問題，國家稅務總局解釋為，增值稅進項稅額抵扣不徹底，固定資產(chǎn)沒有納入抵扣范圍，對投資仍然重復征稅。另外，增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實行營業(yè)稅制度等。增值稅與營業(yè)稅并存的稅制格局，不僅對服務業(yè)內(nèi)部造成了重復征稅，也導致制造業(yè)外購勞務的營業(yè)稅和服務業(yè)外購貨物的增值稅，均得不到抵扣。
據(jù)此，國家稅務總局日前表示，將把稅改范圍逐漸推向勞務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)領(lǐng)域，通過擴大增值稅覆蓋廣度，完善征稅鏈條來解決問題。
“這樣做方向是合理的，國外就是比較健全，中國試點是局部的和有斷面的，這也引發(fā)了些問題。如果真能完善征收鏈條，擴充覆蓋面，是利于從整體解決問題的。” 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學稅收研究所所長丁蕓這樣對中國經(jīng)濟時報記者表示。
“如果能全面鋪開，從主體上基本取代營業(yè)稅原先覆蓋的領(lǐng)域，那會有相對較好的效果。”西南財經(jīng)大學財政稅務學院教授付志宇也表示認同。
完善征稅鏈條并非萬事大吉繼續(xù)擴充增值稅覆蓋行業(yè)領(lǐng)域，最終通過以增值稅取代營業(yè)稅的方式，是否就高枕無憂了呢？專家們分析，問題并非如此簡單。
中山大學稅收與財稅法研究中心主任楊衛(wèi)華對本報記者表示，由于一些行業(yè)的抵扣操作難以順利展開，近期內(nèi)并不具備完全覆蓋營業(yè)稅的條件。而且一旦鋪開，要兼顧稅率設計的合理與不同行業(yè)間之公平也比較困難。再考慮到征管的效率問題，他建議改動與生產(chǎn)有關(guān)的領(lǐng)域，而與生產(chǎn)聯(lián)系不大的領(lǐng)域暫不改動。
丁蕓則認為，11%與6%的增值稅試點稅率體現(xiàn)了改革的切實性，實際征收中通過抵扣等方式，稅率可能比這個還低。
國稅總局的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，營業(yè)稅改征增值稅后，將帶動ＧＤＰ增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%；拉動居民消費增長約1.1%，社會投資增長約0.2%，出口增長約0.7%；可直接帶來新增就業(yè)崗位70萬個左右；稅收收入預計凈減少1000億元以上，價格總水平也將有所下降。
但付志宇對進行測算的省市是否具有普遍代表性表示疑問，他建議樣本采集應盡量多樣化，西部省區(qū)也可適當選擇納入。
楊衛(wèi)華還擔心增值稅覆蓋營業(yè)稅后可能會造成一稅獨大的局面，這樣就使得管理上缺乏靈活性。而付志宇表示這是收入調(diào)整和稅制結(jié)構(gòu)變動的合理趨勢，無需過于擔憂，通過直接稅間接稅比例的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以化解相關(guān)難題。
不過楊衛(wèi)華、付志宇都認為，對數(shù)量眾多的小企業(yè)在相當長的時期內(nèi)可能無法具備有效征取增值稅的條件。國稅總局的態(tài)度是對一定規(guī)模以下的小微企業(yè)將暫施行減免政策，付志宇認為，目前條件下抓大放小是明智之舉。楊衛(wèi)華雖然贊同短期內(nèi)通過這樣的措施給中小企業(yè)減負，不過從長期來看他并不認為這利于稅收體制的健康發(fā)展。
