近日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)，從8月1日起全國(guó)內(nèi)推開(kāi)。同時(shí)明確“營(yíng)改增”是推進(jìn)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。
而在此之前，很多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣至全國(guó)要到2014年。
對(duì)于營(yíng)改增的急速擴(kuò)圍，陜西地稅局方面的人士認(rèn)為，由于局部地區(qū)“營(yíng)改增”試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，迫使了此次“營(yíng)改增”的提速。
由于增值稅是上繳中央，營(yíng)業(yè)稅是上繳地方，一旦地方完成“營(yíng)改增”之后，在中央和地方增值稅分成比例維持不變的情況下，痛失營(yíng)業(yè)稅的地方或許很難再維系部分企業(yè)享受地方稅收優(yōu)惠政策或是稅收返還政策。
政策性差異迫“擴(kuò)圍”提速
2012年1月上海成為首例“營(yíng)改增”試點(diǎn)城市，隨后北京、天津等地區(qū)相繼加入。但截至目前， 全國(guó)仍有22個(gè)省區(qū)尚未加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。
為何要在短短不到兩年的時(shí)間內(nèi)就實(shí)現(xiàn)全國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，對(duì)此，《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)(博客,微博)》記者通過(guò)陜西省多個(gè)涉稅部門(mén)了解到，部分是為了解決因局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。
陜西省西安市蓮湖區(qū)一位地稅專(zhuān)管員過(guò)去一年來(lái)對(duì)此深有體會(huì)。他表示，在上海和北京等地相繼實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，自己管轄區(qū)內(nèi)的跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)常會(huì)和一些“營(yíng)改增”省份的試點(diǎn)企業(yè)因發(fā)票抵扣問(wèn)題產(chǎn)生糾紛。“ 地稅的征稅工作變得更為繁瑣。”他說(shuō)。
來(lái)自企業(yè)的感受更為直接。西安市一家廣告公司一直和北京某廣告公司有著長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)往來(lái)，但是自從2012年北京加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，北京公司就要求該公司開(kāi)具能夠抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但此時(shí)陜西還沒(méi)有加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，無(wú)法提供增值專(zhuān)用稅發(fā)票。該公司負(fù)責(zé)人陳先生告訴記者，這最后造成北京公司放棄了和自己多年的合作關(guān)系，也使得該公司2012年業(yè)績(jī)下滑。
“營(yíng)改增”8月“擴(kuò)圍”的消息讓陳先生看到了新的希望。然而在一些稅務(wù)行業(yè)人士看來(lái)， 盡早的完成全國(guó)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的布局雖然可以使得企業(yè)抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅的作用，但是不同的企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值比例不同，所以減稅的程度也就有所差異。
“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最終的變化，將取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的效應(yīng)差。同時(shí)還需要看企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)才能最終確定稅負(fù)的增加與否。”上述業(yè)內(nèi)人士表示。
地方稅收優(yōu)惠或降低
企業(yè)稅負(fù)是否會(huì)實(shí)際降低尚待實(shí)踐檢驗(yàn)，但地方政府失去營(yíng)業(yè)稅收入的日期隨著“營(yíng)改增”8月“擴(kuò)圍”的時(shí)間表既定，開(kāi)始進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。
上述蓮湖區(qū)專(zhuān)管員透露，雖然目前陜西省還沒(méi)有納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，但是明顯感覺(jué)到今年地稅部門(mén)的征稅困難。
“最近省局下達(dá)了眾多完稅補(bǔ)稅任務(wù)，要求對(duì)一些繳稅異常的公司提前檢查，嚴(yán)格控制本區(qū)域的公司外遷，如非要外遷必須一次性清查該公司過(guò)往三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及記賬憑證。”他表示。
這一訊號(hào)顯示，地方財(cái)政已經(jīng)感覺(jué)到“營(yíng)改增”之后勢(shì)必會(huì)對(duì)地方稅收造成壓力， 提前預(yù)警或?qū)⒕徑?ldquo;營(yíng)改增”試點(diǎn)之后對(duì)地方財(cái)政的沖擊。
2012年，全國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入1.6萬(wàn)億元，占稅收總收入的比重為15.6%。在陜西省，2012年，省級(jí)地方財(cái)政收入完成527.19億元，增值稅60.5億元而營(yíng)業(yè)稅為157.81億元。
其中，增值稅收入由中央地方共享，分配比例為75%∶25%。盡管目前試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)，但這僅是一項(xiàng)過(guò)渡性計(jì)劃。
眼下在陜西，地方政府可能實(shí)施的“開(kāi)源”選項(xiàng)中，終止曾經(jīng)給予投資者的地方稅收減免或返還政策赫然在列。
根據(jù)公開(kāi)資料顯示，在2012年，中央駐陜企業(yè)與陜西省合作項(xiàng)目累計(jì)332個(gè)，總投資高達(dá)7279億元，其工業(yè)產(chǎn)值約占陜西省工業(yè)產(chǎn)值的28%左右。為此，陜西省對(duì)來(lái)陜投資建設(shè)的符合國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。而陜西省企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，小型微利企業(yè)20%。
記者在陜西省臨潼區(qū)工業(yè)園區(qū)和咸陽(yáng)市三原縣工業(yè)園區(qū)采訪(fǎng)了解到，“營(yíng)改增”之后，企業(yè)或面臨稅收優(yōu)惠選擇。
芮老板的企業(yè)通過(guò)招商引資落戶(hù)三原縣。他告訴記者，當(dāng)時(shí)三原縣承諾隨著公司投資比例的增大將享受地方稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)減免企業(yè)所得稅。
但是陜西省一旦納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，由于企業(yè)可以通過(guò)增值稅的稅款抵扣鏈條來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，芮老板如果選擇了抵扣，就不再享受地方政府此前承諾的稅收優(yōu)惠政策。他需要按照《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》 申請(qǐng)放棄減免稅權(quán)利，但是一旦放棄，將在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
“如果繼續(xù)享受稅收減免措施，納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。而這卻是我的合作伙伴所需要的。”他說(shuō)。
有法律專(zhuān)家提醒， 企業(yè)如果準(zhǔn)備放棄減免稅權(quán)利，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到放棄減免稅權(quán)利的法律后果——即未來(lái)三年內(nèi)均按照適用稅率全額征稅。
按照三原縣招商引資優(yōu)惠政策，芮老板的企業(yè)屬于獨(dú)資興辦的第三產(chǎn)業(yè)。按照政策固定資產(chǎn)投資在500萬(wàn)元以上的，從開(kāi)業(yè)年度起，三原縣財(cái)政按企業(yè)實(shí)繳所得稅留縣部分50%獎(jiǎng)勵(lì)1年，增值稅、營(yíng)業(yè)稅按留縣部分20%獎(jiǎng)勵(lì)2年。
芮老板表示，按照規(guī)定自己還能享受一年時(shí)間的優(yōu)惠政策，但是相對(duì)于“營(yíng)改增”可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，顯然是放棄地方給的優(yōu)惠政策更有益于企業(yè)發(fā)展。但是他亦稱(chēng)，對(duì)于一些投資金額較大，享受優(yōu)惠時(shí)間長(zhǎng)的企業(yè)，或許更希望能夠延續(xù)稅收優(yōu)惠政策。
地方稅收政策的減免或者返還政策通常是地方政府招商引資的主要手段，根據(jù)公開(kāi)資料顯示，陜西省公布的2013年GDP 增速目標(biāo)為12.5%，居全國(guó)第二。在剛剛結(jié)束的中國(guó)東西部合作與投資貿(mào)易洽談會(huì)上，陜西簽訂外資項(xiàng)目合同總投資額76.96億美元，占總額的94%；簽訂省際間合作項(xiàng)目合同總投資額5228.09億元，占總額的66%。
隨著 “營(yíng)改增”試點(diǎn)的全國(guó)性推開(kāi)，地方稅收優(yōu)惠政策“縮水”，是否對(duì)于投資環(huán)境的吸引力產(chǎn)生影響，問(wèn)號(hào)正在形成。
