內(nèi)容摘要：“營改增”的初衷是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)減稅。翻開試點區(qū)賬本，企業(yè)尤其是中小企業(yè)是否有獲益？
上海啟動“營改增”改革初見成效，國務(wù)院決定擴(kuò)大“營改增”試點范圍。自2012年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)被納入試點范圍，試點地區(qū)也分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、深圳等10個省市。“營改增”的初衷是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)減稅。翻開試點區(qū)賬本，企業(yè)尤其是中小企業(yè)是否有獲益？他們有什么話想說？
新加入營改增的試點地區(qū)和上海市適用同樣方案、行業(yè)和政策：企業(yè)根據(jù)行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模，分小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一按總收入的3%征營業(yè)稅，不能進(jìn)行成本抵扣；一般納稅人企業(yè)免除營業(yè)稅，企業(yè)按總收入減去相應(yīng)成本后的部分征增值稅，稅率按行業(yè)不同分6%、11%、13%和17%。
第二批營改增試點實施已有數(shù)月，各地企業(yè)的稅負(fù)變化如何呢？
北京某中型廣告公司負(fù)責(zé)人張女士介紹，公司去年銷售額為500萬元，業(yè)務(wù)利潤率約20%。原本企業(yè)按3%的比例交營業(yè)稅，營改增后，廣告類企業(yè)需繳6%增值稅�？此贫惵矢吡耍聦嵣�，企業(yè)的擔(dān)子反倒輕了不少。張女士：“原來你收進(jìn)來十萬塊錢，就要全額繳稅，看起來是3個點，降了，實際上比差額征稅要高很多。十萬的百分之三是三千，營業(yè)額超過五百萬以上，你可以沖抵了，應(yīng)該是十萬減八萬，（稅）只有一千六百塊錢。”
浙江金寶有限公司是大型運輸企業(yè)，年營業(yè)額過億元。營改增后，企業(yè)由原來3%的營業(yè)稅，轉(zhuǎn)為11%的增值稅，可抵扣成本主要包括購車費、燃油費。財務(wù)總監(jiān)金瑛說，新政策對于車輛購置期的企業(yè)減稅效果明顯；像他們這樣發(fā)展期的企業(yè)，沒有購車等大額成本抵扣，人工、過路費等按規(guī)定又無法納入成本項。幾個月下來，把繳稅額換算成原來營業(yè)稅，反倒略有提高。金瑛：“現(xiàn)在抵扣不足，我們測算下來，在（營業(yè)額的）4%左右。還有大量的過橋路費、高速公路、通行費，這塊是不能抵扣的。這塊要占到我們企業(yè)成本的20%到25%。”
營改增后，工業(yè)制造類企業(yè)增值稅率為17%。北京某電子設(shè)備制造企業(yè)負(fù)責(zé)人王先生介紹：營改增后，企業(yè)稅負(fù)竟翻了一倍多。為什么呢？他解釋說，通常制造業(yè)是“薄利多銷”的大批量生產(chǎn)模式，可抵扣的原料成本占比大；而他們企業(yè)生產(chǎn)專業(yè)設(shè)備，產(chǎn)量小多但利潤率高。營改增后，可抵扣的成本僅限于原材料，這對他們這樣的企業(yè)影響很大。他算了這樣一筆賬，王先生：“同樣一百萬，以前交5%，五萬元左右的營業(yè)稅；現(xiàn)在同樣銷售一百萬，原材料只占40%，其余部分按17%去交稅，就是10.2萬。營改增對有些企業(yè)確實起到減負(fù)作用，我們這種生產(chǎn)型的就有問題了，因為這里面人工等成本占了產(chǎn)品成本的很大一部分。”
對營改增，不同行業(yè)、不同規(guī)模和發(fā)展階段的企業(yè)，當(dāng)真是“幾家歡喜幾家愁”。對此，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為：營改增目前整體效果，還是值得肯定的，劉桓：“目前北京共有23萬戶轉(zhuǎn)成增值稅，今年還沒統(tǒng)計，去年后四個月減稅總共大概有30億左右吧。目前聲音不太對稱，“稅負(fù)增加”的聲音比較多。原因是得好處的不言聲，稅負(fù)增加的則要把問題說出來，求個說法。”
針對部分企業(yè)遇到的稅負(fù)“不降反升”的情況，劉桓說：根據(jù)中央精神，地方政府年末應(yīng)對改制后增稅的企業(yè)，有相應(yīng)退稅政策。但退稅并不是長久之計，營改增成功，最終有賴于各個產(chǎn)業(yè)對整體稅收和分配體制的倒逼改革，劉桓：“長久之計不是靠退稅解決，財政部部長也說了，營改增會倒逼我們整個稅制調(diào)整，乃至調(diào)整財政分配體制。比如，今后增值稅分配比例可能要調(diào)整，另外轉(zhuǎn)移支付辦法可能會變動，多的部分你上繳，少的部分給你補貼，至于怎么做是未來技術(shù)環(huán)節(jié)的問題了，這些問題要通過改革的整體推進(jìn)去解決。”
營改增實施至今，企業(yè)的稅負(fù)總體變小了，但如何全面兼顧企業(yè)的利益，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，仍對政府主管部門提出了智慧的考驗。據(jù)了解，從2013年8月起，營改增試點行業(yè)和范圍，將在全國進(jìn)一步擴(kuò)大。
