某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，
借：物資采購(gòu) 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
貨物入庫(kù)時(shí)，
借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000
貸：物資采購(gòu) 1000000
出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，
借：應(yīng)收賬款 1200000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫(kù)存商品 1000000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000
計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
收到增值稅退稅款時(shí)，
借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，
借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)，
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 300000