問(wèn)題：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在所建小區(qū)內(nèi)單獨(dú)建設(shè)了會(huì)所供業(yè)戶免費(fèi)使用，目前暫沒(méi)辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。會(huì)所在建設(shè)中沒(méi)有單獨(dú)核算成本，與商品房共同分?jǐn)偝杀�，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品科目核算。問(wèn)依目前情況會(huì)所是否需要交納房產(chǎn)稅、土地使用稅？將來(lái)無(wú)償交出后，在會(huì)計(jì)核算上減少開(kāi)發(fā)產(chǎn)品同時(shí)對(duì)應(yīng)的科目應(yīng)該是什么，以前年度損益調(diào)整或利潤(rùn)分配對(duì)否？這一環(huán)節(jié)涉及營(yíng)業(yè)稅嗎？另外在計(jì)算土地使用稅時(shí)是否包含人防設(shè)施——地下室的面積？
答復(fù)：流轉(zhuǎn)稅管理處：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，稅率5%.
財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處：對(duì)開(kāi)發(fā)商建設(shè)的供住宅小區(qū)內(nèi)業(yè)主免費(fèi)使用的會(huì)所用房是否征收房產(chǎn)稅和土地使用稅問(wèn)題，我們正在請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，在總局明確前可暫不征收。
對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地計(jì)算土地使用稅時(shí)，可售房屋建筑面積面積和已售房屋建筑面積均不含地下室部分。
企業(yè)所得稅管理處：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)）的規(guī)定，你公司在所建小區(qū)內(nèi)單獨(dú)建設(shè)的會(huì)所，如屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)成本對(duì)象完工和銷售情況進(jìn)行分?jǐn)�，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅成本。具體賬務(wù)處理建議向財(cái)政相關(guān)部門進(jìn)行咨詢。