問：我司是一家外商獨資企業(yè)，實驗室接受境外咨詢服務，因在合同中未列明服務是在境內(nèi)還是境外，我們按境內(nèi)不低于總收入的60%繳納營業(yè)稅及所得稅。請問如何計算代扣代繳的稅金？
答：1、營業(yè)稅問題
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例法規(guī)的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。
第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用；
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
第七條除本細則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)：
�。ㄒ唬┧峁┑膭趧瞻l(fā)生在境內(nèi)；…
第八條有下列情形之一者，為在境內(nèi)提供保險勞務：
�。ㄒ唬┚硟�(nèi)保險機構提供的保險勞務，但境內(nèi)保險機構為出口貨物提供保險除外；
�。ǘ┚惩獗ｋU機構以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務。
第十四條條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
第二十九條條例第十一條所稱其他扣繳義務人規(guī)定如下：
�。ㄒ唬┚惩鈫挝换蛘邆�人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
根據(jù)上述規(guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務，如果服務是在境內(nèi)提供，境外單位應就其收取的全部價款和價外費用計繳營業(yè)稅，未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。如果服務發(fā)生在境外，則不繳營業(yè)稅。
2、所得稅問題
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
同時《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得上述所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，外商獨資企業(yè)的實驗室接受境外咨詢服務，境外咨詢單位在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，應按25%計算繳納企業(yè)所得稅；境外咨詢單位在境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率計算，稅款由支付人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中代扣扣繳。