個(gè)體工商戶(hù)費(fèi)用成本的納稅籌劃（5）
費(fèi)用轉(zhuǎn)化籌劃法
個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，像企業(yè)一樣會(huì)發(fā)生許許多多的費(fèi)用開(kāi)支，這些費(fèi)用開(kāi)支按照規(guī)定都可以從經(jīng)營(yíng)收入中扣除。因此，如何合理地進(jìn)行籌劃，擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支的范圍，就成為減少應(yīng)納稅所得額、減輕納稅義務(wù)的一種重要的納稅籌劃方法。
費(fèi)用轉(zhuǎn)化籌劃法是指通過(guò)一定的合理安排，將一些可以抵扣利潤(rùn)也可以不抵扣利潤(rùn)的費(fèi)用列為支出，從而減少應(yīng)納稅所得額，減輕稅負(fù)的籌劃法。一般來(lái)說(shuō)，有以下幾種方法：
?。ㄒ唬┍M量將一些收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用列支。因?yàn)閭€(gè)人收入主要用于家庭的日常開(kāi)支，而家庭的很多日常開(kāi)支事實(shí)上很難與其經(jīng)營(yíng)支出區(qū)分開(kāi)，比如水、電、煤氣、電話(huà)費(fèi)、交通工具等。個(gè)體戶(hù)業(yè)主可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)⑵浼彝ラ_(kāi)支轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，這樣不僅可以滿(mǎn)足家庭的生活需要，而且又可以沖減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅額，達(dá)到少繳個(gè)人所得稅款的目的。但這里要注意的是，國(guó)稅發(fā)［1997］43號(hào)文件規(guī)定，用于個(gè)人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配這些支出就關(guān)系到最終應(yīng)納稅額的多少。
?。ǘ┯米杂凶≌屯恋亟?jīng)營(yíng)時(shí)。如果個(gè)體業(yè)主用自有的房地產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就可以考慮收取租金。雖然從表面上看，個(gè)體業(yè)主個(gè)人要為取得租金繳納一定的房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，好像增加應(yīng)納稅的種類(lèi)，但實(shí)際上，由于個(gè)體戶(hù)支付的租金是要計(jì)入其經(jīng)營(yíng)成本的，所以應(yīng)納稅所得額將要減少，相應(yīng)地其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金也要下降，再由于檔次爬升效應(yīng)的存在，適用稅率的降低也會(huì)產(chǎn)生避稅效應(yīng)。其次，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用的是五級(jí)超額累進(jìn)稅率，其最高檔次的稅率是35％，而租金所得適用的稅率為20％，而且可以扣除一定的費(fèi)用，房產(chǎn)稅使用的稅率為12％，因此采用租金形式進(jìn)行籌劃，總體稅負(fù)肯定少于35％。如果個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得超過(guò)3 5％的稅率檔次時(shí)，采用這種方法是可以節(jié)省部分稅收的。再次，采用房屋租賃方式進(jìn)行籌劃，該企業(yè)還要承擔(dān)一定的房屋維修費(fèi)用，這樣，不僅可以保證房屋的完好無(wú)損，而且還可以增加一定的費(fèi)用開(kāi)支，進(jìn)一步減少利潤(rùn)總額。
一般來(lái)說(shuō)，在和別人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，可能以收取房租的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)比以房地產(chǎn)作為資本投入要合算。因?yàn)樵搩煞N方法都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，但是相比較而言，以房地產(chǎn)作為資金投入不可以計(jì)入產(chǎn)品成本，這樣就人為地增加了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少了個(gè)人凈收益，而以收取租金的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)可以抵扣費(fèi)用開(kāi)支，最終結(jié)果是少繳部分稅款。
?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)者家人在其中工作時(shí)。按照稅法的規(guī)定，個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中可以扣除從業(yè)人員的工資支出，當(dāng)然應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定的限額進(jìn)行。個(gè)體戶(hù)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以考慮給在其單位工作的家人發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等，這樣家人可以獲得個(gè)人收入，經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得又可以少繳稅款。
（四）員工可以享受醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等福利。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中按標(biāo)準(zhǔn)支出的福利費(fèi)可以列支。作為員工的家人，在日常生活中肯定會(huì)發(fā)生一些支出，比如醫(yī)藥費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。如果該個(gè)體戶(hù)建立一定的福利制度，使得各項(xiàng)福利支出可以列為費(fèi)用支出，則其家人可以享受到福利待遇，企業(yè)又可以少繳稅款。
個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，像企業(yè)一樣會(huì)發(fā)生許許多多的費(fèi)用開(kāi)支，這些費(fèi)用開(kāi)支按照規(guī)定都可以從經(jīng)營(yíng)收入中扣除。因此，如何合理地進(jìn)行籌劃，擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支的范圍，就成為減少應(yīng)納稅所得額、減輕納稅義務(wù)的一種重要的納稅籌劃方法。
費(fèi)用轉(zhuǎn)化籌劃法是指通過(guò)一定的合理安排，將一些可以抵扣利潤(rùn)也可以不抵扣利潤(rùn)的費(fèi)用列為支出，從而減少應(yīng)納稅所得額，減輕稅負(fù)的籌劃法。一般來(lái)說(shuō)，有以下幾種方法：
?。ㄒ唬┍M量將一些收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用列支。因?yàn)閭€(gè)人收入主要用于家庭的日常開(kāi)支，而家庭的很多日常開(kāi)支事實(shí)上很難與其經(jīng)營(yíng)支出區(qū)分開(kāi)，比如水、電、煤氣、電話(huà)費(fèi)、交通工具等。個(gè)體戶(hù)業(yè)主可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)⑵浼彝ラ_(kāi)支轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支，這樣不僅可以滿(mǎn)足家庭的生活需要，而且又可以沖減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅額，達(dá)到少繳個(gè)人所得稅款的目的。但這里要注意的是，國(guó)稅發(fā)［1997］43號(hào)文件規(guī)定，用于個(gè)人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配這些支出就關(guān)系到最終應(yīng)納稅額的多少。
?。ǘ┯米杂凶≌屯恋亟?jīng)營(yíng)時(shí)。如果個(gè)體業(yè)主用自有的房地產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就可以考慮收取租金。雖然從表面上看，個(gè)體業(yè)主個(gè)人要為取得租金繳納一定的房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅，好像增加應(yīng)納稅的種類(lèi)，但實(shí)際上，由于個(gè)體戶(hù)支付的租金是要計(jì)入其經(jīng)營(yíng)成本的，所以應(yīng)納稅所得額將要減少，相應(yīng)地其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金也要下降，再由于檔次爬升效應(yīng)的存在，適用稅率的降低也會(huì)產(chǎn)生避稅效應(yīng)。其次，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用的是五級(jí)超額累進(jìn)稅率，其最高檔次的稅率是35％，而租金所得適用的稅率為20％，而且可以扣除一定的費(fèi)用，房產(chǎn)稅使用的稅率為12％，因此采用租金形式進(jìn)行籌劃，總體稅負(fù)肯定少于35％。如果個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得超過(guò)3 5％的稅率檔次時(shí)，采用這種方法是可以節(jié)省部分稅收的。再次，采用房屋租賃方式進(jìn)行籌劃，該企業(yè)還要承擔(dān)一定的房屋維修費(fèi)用，這樣，不僅可以保證房屋的完好無(wú)損，而且還可以增加一定的費(fèi)用開(kāi)支，進(jìn)一步減少利潤(rùn)總額。
一般來(lái)說(shuō)，在和別人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，可能以收取房租的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)比以房地產(chǎn)作為資本投入要合算。因?yàn)樵搩煞N方法都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，但是相比較而言，以房地產(chǎn)作為資金投入不可以計(jì)入產(chǎn)品成本，這樣就人為地增加了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，減少了個(gè)人凈收益，而以收取租金的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)可以抵扣費(fèi)用開(kāi)支，最終結(jié)果是少繳部分稅款。
?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)者家人在其中工作時(shí)。按照稅法的規(guī)定，個(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中可以扣除從業(yè)人員的工資支出，當(dāng)然應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定的限額進(jìn)行。個(gè)體戶(hù)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，可以考慮給在其單位工作的家人發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等，這樣家人可以獲得個(gè)人收入，經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得又可以少繳稅款。
（四）員工可以享受醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等福利。按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中按標(biāo)準(zhǔn)支出的福利費(fèi)可以列支。作為員工的家人，在日常生活中肯定會(huì)發(fā)生一些支出，比如醫(yī)藥費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。如果該個(gè)體戶(hù)建立一定的福利制度，使得各項(xiàng)福利支出可以列為費(fèi)用支出，則其家人可以享受到福利待遇，企業(yè)又可以少繳稅款。
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