企業(yè)所得稅會計處理——企業(yè)所得稅的征收（一）
一、企業(yè)所得稅的納稅地點
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納。
這里所說的所在地，是指納稅人的實際經營管理所在地。
經批準合并申報納稅的企業(yè)集團的緊密層企業(yè)，應當向當地稅務機關辦理匯繳認定手續(xù)，年終提供納稅申報表及有關財務報表。當地稅務機關按照稅法規(guī)定在核實其全年應納稅所得或虧損額并簽字蓋章后，再由核心企業(yè)據以辦理匯總納稅事項。未經當地稅務機關核準并簽字蓋章的，一律無效。
鐵道部直屬運輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），民航總局直屬運輸企業(yè)，郵電部直屬郵電通信企業(yè)應上交的所得稅，分別由鐵道部、民航總局、郵電部集中向國家稅務總局交納。
西藏駐區(qū)外企業(yè)的所得稅回藏繳納。
中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國家稅務局及其直屬機構負責征收；地方所屬企事業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務局負責征收。
中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司一律以總行（總公司）為單位按季集中繳中央金庫，由國家稅務總局負責征收管理，年終與財政部統(tǒng)一進行清算；中國人民保險公司除其國內險業(yè)務凈收入就地分季向中央金庫預交外，涉外險業(yè)務及其他業(yè)務凈收入由總公司分季向國家稅務總局預交。
二、企業(yè)所得稅的納稅期限和繳納辦法
繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小，具體核定。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1／12或1／4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。
對境外所得的應納稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數額由主管稅務機關核定，年終將境內、境外所得合并匯算清繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；納稅人在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送年度會計報表和所得稅申報表。
納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應在下一年度內繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內抵繳，也可退還給納稅人。
納稅人繳納的所得稅款，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份（季度）預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。
三、企業(yè)清算時所得稅的計算和繳納
納稅人依法進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前就其清算終了后的清算所得，向當地稅務機關申報，繳納企業(yè)所得稅。
這里所說的清算所得，是指其資產凈額或者剩余財產減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分。
四、企業(yè)合并、分立、終止時所得稅的繳納
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納。
這里所說的所在地，是指納稅人的實際經營管理所在地。
經批準合并申報納稅的企業(yè)集團的緊密層企業(yè)，應當向當地稅務機關辦理匯繳認定手續(xù)，年終提供納稅申報表及有關財務報表。當地稅務機關按照稅法規(guī)定在核實其全年應納稅所得或虧損額并簽字蓋章后，再由核心企業(yè)據以辦理匯總納稅事項。未經當地稅務機關核準并簽字蓋章的，一律無效。
鐵道部直屬運輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），民航總局直屬運輸企業(yè)，郵電部直屬郵電通信企業(yè)應上交的所得稅，分別由鐵道部、民航總局、郵電部集中向國家稅務總局交納。
西藏駐區(qū)外企業(yè)的所得稅回藏繳納。
中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國家稅務局及其直屬機構負責征收；地方所屬企事業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務局負責征收。
中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國投資銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司一律以總行（總公司）為單位按季集中繳中央金庫，由國家稅務總局負責征收管理，年終與財政部統(tǒng)一進行清算；中國人民保險公司除其國內險業(yè)務凈收入就地分季向中央金庫預交外，涉外險業(yè)務及其他業(yè)務凈收入由總公司分季向國家稅務總局預交。
二、企業(yè)所得稅的納稅期限和繳納辦法
繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小，具體核定。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。按實際數預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1／12或1／4，或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。
對境外所得的應納稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數額由主管稅務機關核定，年終將境內、境外所得合并匯算清繳。
納稅人應當在月份或者季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；納稅人在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送年度會計報表和所得稅申報表。
納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應在下一年度內繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，在下一年度內抵繳，也可退還給納稅人。
納稅人繳納的所得稅款，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份（季度）預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估定。
三、企業(yè)清算時所得稅的計算和繳納
納稅人依法進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前就其清算終了后的清算所得，向當地稅務機關申報，繳納企業(yè)所得稅。
這里所說的清算所得，是指其資產凈額或者剩余財產減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分。
四、企業(yè)合并、分立、終止時所得稅的繳納
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。
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