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臺灣遺產(chǎn)及贈與稅

來源: 編輯: 2004/02/25 16:10:09 字體:
    中國臺灣對遺產(chǎn)和無償贈與他人財產(chǎn)課征的稅收。1973年2月,臺灣當局公布施行《遺產(chǎn)及贈與稅法》,后來又進行過多次增刪、修正。遺產(chǎn)稅的納稅人為遺囑執(zhí)行人;無遺囑執(zhí)行人的,為繼承人及受遺贈人;無繼承人及受遺贈人的,為依法選定的遺產(chǎn)管理人。計稅依據(jù)為被繼承人死亡時的遺產(chǎn)總額減除各項扣除額及免稅額后的課稅遺產(chǎn)凈額。遺產(chǎn)總額,是指經(jīng)常居住在境內(nèi)的“國民”在境內(nèi)外的全部遺留財產(chǎn),非“國民”及經(jīng)常居住在境外的“國民”在境內(nèi)的遺留財產(chǎn),根據(jù)其死亡時的時價計算出的價值。被繼承人死亡前3年內(nèi)贈與配偶或各順序繼承人及其配偶的財產(chǎn),于被繼承人死亡時,視為其遺產(chǎn),并人遺產(chǎn)總額。不計入遺產(chǎn)總額的項目有:遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈給政府及公有事業(yè)機構的財產(chǎn);經(jīng)繼承人向主管稽征機關聲明登記的遺產(chǎn)中有關文化、歷史、美術的圖書、物品;被繼承人自己創(chuàng)作的著作權、發(fā)明專利權及藝術品;被繼承人日常生活必需品,總價值在72萬元以下的部分;被繼承人職業(yè)上的工具,總價值在40萬元以下的部分;約定于被繼承人死亡時給付其指定受益人的人壽保險金,軍、公、教人員、勞工或農(nóng)民保險的保險金;確有證明不能收取或行使的被繼承人的債權及其他請求權,等等。應自遺產(chǎn)總額中扣除,免征遺產(chǎn)稅的有:被繼承人遺有配偶者,扣除400萬元,對其他親屬也分別扣除不同數(shù)額;被繼承人依法應納的各項稅捐、罰金等;被繼承人死亡前未償還的債務;被繼承人的喪葬費用,以100萬元Z算;執(zhí)行遺囑及管理遺產(chǎn)的直接必要費用。此外還可自遺產(chǎn)總額中減除免稅額700萬元;被繼承人為軍、警、公、教人員因執(zhí)行職務死亡的,加倍計算。遺產(chǎn)稅實行10級超額累進稅率,最低一級為課稅遺產(chǎn)凈額在60萬元以下的,課征2%;最高一級為課稅遺產(chǎn)凈額超過1億元的,就超過部分課征50%,納稅人應從被繼承人死亡之日起6個月內(nèi),向戶籍所在地主管稽征機關辦理遺產(chǎn)稅申報。戶籍機關受理死亡登記后,也應立即將死亡登記事項副本抄送稽征機關,稽征機關于查悉死亡事實或接獲死亡報告后,于1個月內(nèi)填發(fā)申報通知書,檢附遺產(chǎn)稅申報書表,送達納稅人,通知按期申報。贈與,是指財產(chǎn)所有人以自己的財產(chǎn)無償給予他人,經(jīng)他人允受而生效力的行為。贈與稅的納稅人為贈與人;但當贈與人行蹤不明或逾期未納稅且在境內(nèi)無財產(chǎn)可供執(zhí)行時,以受贈人為納稅人。計稅依據(jù)是贈與人每年贈與總額,減除扣除額和免稅額后的課稅贈與凈額。贈與總額,是指經(jīng)常居住在境內(nèi)的“國民”,以其境內(nèi)外財產(chǎn)為贈與物,非“國民”及經(jīng)常居住在境外的“國民”以其境內(nèi)財產(chǎn)為贈與物,根據(jù)贈與時的時價計算出的價值。不計人贈與總額的有:捐贈政府及公有事業(yè)機構的財產(chǎn);撫養(yǎng)義務人為受撫養(yǎng)人支付的生活費、教育費及醫(yī)藥費;配偶相互贈與的財產(chǎn);父母于子女婚嫁時所贈與的財物,總金額不超過100萬元。贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。納稅人每年可自贈與總額中減除免稅額100萬元。贈與稅實行10級超額累進稅率,最低一級為課稅贈與稅與凈額在60萬元以下的,課征4%;最高一級課稅贈與凈額超過4500萬的,就超過部分課征50%。一年內(nèi)有2次以上贈與者,應合并計算其贈與額,依上述規(guī)定計算稅額,減除已繳贈與稅額后,為當次的贈與稅額。除不計人贈與總額的贈與外,贈與人在1年內(nèi)贈與他人財產(chǎn)總值超過贈與稅免稅額時,應于超過免稅額的贈與行為發(fā)生后30日內(nèi),向主管稽征機關辦理贈與稅申報。同一贈與人在同一年內(nèi)有2次以上應申報納稅的贈與行為者,應于辦理后一次申報時,將同一年內(nèi)以前各次贈與事實及納稅情況合并申報?;鳈C關于接到遺產(chǎn)稅或贈與稅申報書表之日起2個月內(nèi),辦理調(diào)查及估價,決定應納稅額,發(fā)出納稅通知書。納稅人應于稽征機關送達納稅通知書之日期2個月內(nèi)繳清應納稅款。未繳清稅款前,不得分割遺產(chǎn)、交付移贈、辦理遺產(chǎn)或贈與移轉(zhuǎn)登記。

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