軟件和集成電路企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策

　　（一）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

　　2、對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　5、企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

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　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），其增值稅實際稅負超過6％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

　　2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　3、投資額超過8 0億元人民幣或集成電路線寬小于0.25 um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　4、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

　　（三）關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)的認定

　　1、享受上述稅收優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)，須按國家有關(guān)部門制定的認定標準進行認定且通過稅務(wù)部門會簽后方可享受。

　　2、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)不得再享受稅收優(yōu)惠政策。

　　如何確認商品交易中的收入實現(xiàn)？

　　在我國的商品交易中，由于存在著不同的結(jié)算方式和商品交接方式，企業(yè)應(yīng)當分別不同情況確認商品交易收入的實現(xiàn)。

　?。?）在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。這是因為，商品、產(chǎn)品已經(jīng)賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發(fā)出的商品，已不屬于本企業(yè)所有，而是企業(yè)代買方保管。

　　（2）采用預(yù)收貨款銷售的商品、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。

　?。?）委托其他單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)，因為代銷清單表明了商品已經(jīng)賣出。

　　（4）在采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售商品的情況下，應(yīng)當在商品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票帳單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。

　?。?）采用分期收款結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。對于分期收款銷售商品、產(chǎn)品，規(guī)定按合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn)時間，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。

　?。?）企業(yè)出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)；進口的商品，如進口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實行貨到結(jié)算的，在貨船到達我國港口取得外運公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)，合同規(guī)定對國內(nèi)實行單到結(jié)算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)。

　　為使出口成本、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一律以對外成交的離岸價格為準。如果合同規(guī)定以到岸價格成交時，先按到岸價格作為出口銷售收入記帳，然后將我方負擔的以外匯支付的國外運輸保險費和傭金等，用紅字沖減出口銷售收入。