銷售點的增值稅、所得稅在哪里交納？

　　問：老師您好：

　　我單位是在黑龍江漠河縣注冊的公司，主營木材采伐，銷售。邊境小額貿(mào)易，我們單位與俄羅斯一家企業(yè)合作進口木材，進口木材不在漠河縣，而在黑龍江綏汾河，并在綏汾河設銷售點核算銷售，請問老師：1.我單位增值稅在哪里交納？2.我們單位在漠河縣核算成本和管理費用，所得稅在哪里交納？

　　答：根據(jù)上述情況，你公司在綏汾河設銷售點銷售進口木材，如不屬于臨時外出經(jīng)營活動，則該銷售點為獨立開展經(jīng)營活動的單位。因此應按《征管法》、《稅務登記管理辦法》、《增值稅暫行條例》、國稅函[1998]676號文等法規(guī)文件的相關規(guī)定，在當?shù)剞k理稅務登記，并按規(guī)定在當?shù)乩U納增值稅和企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第二條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。”

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：“固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅?！?/p>

　　《國家稅務總局關于如何認定企業(yè)所得稅納稅義務人的批復》（國稅函[1998]676號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，經(jīng)研究，對經(jīng)國家有關部門批準成立，獨立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，按有關法律、法規(guī)規(guī)定應該實行獨立經(jīng)濟核算的，雖不同時具備稅法規(guī)定的獨立經(jīng)濟核算三個條件，也應當認定為企業(yè)所得稅納稅義務人?！?/P>