問：某化工企業(yè)成立于1992年，企業(yè)所得稅在地稅局繳納。2009年1月，該企業(yè)與法國一家企業(yè)簽訂化學物品儲蓄罐租賃使用合同，約定年租金1200萬歐元，每季支付30萬歐元。該外國企業(yè)在中國境內未設立機構和經營場所。2009年3月，化工企業(yè)應向這家外國企業(yè)支付第一季度租賃費用300萬歐元。企業(yè)向境外支付租賃費用，應如何繳納稅款并辦理有關手續(xù)？
答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。同時《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指“所銷售或出租的不動產在境內”。企業(yè)承租的不動產在境外，不屬于境內勞務，因此不需要繳納營業(yè)稅。
《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅�！�企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定，即“利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定”。依照規(guī)定，該筆業(yè)務應屬于來源于境內的所得，應當繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.同時，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，對該筆業(yè)務應按10%的稅率直接征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。同時，根據(jù)國家稅務總局《關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）規(guī)定，即“境內單位和個人向非居民企業(yè)支付《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責”，該企業(yè)企業(yè)所得稅屬于地稅局征管，應由該企業(yè)向地稅局申報代扣代繳企業(yè)所得稅。
根據(jù)國家外匯管理局、國家稅務總局《關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）及《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》（國稅發(fā)〔2008〕122號）規(guī)定，自2009年1月1日起，境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當向稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）。
具體申請過程為：企業(yè)首先應向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，按支付或辦理手續(xù)的當天匯率匯算成人民幣并向主管地稅機關申報代扣代繳外國企業(yè)10%的企業(yè)所得稅，然后向地稅機關提出申請。提出申請時，應填寫《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》并附送下列資料：（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；（二）發(fā)票或境外機構付匯要求文書（復印件）；（三）完稅證明或批準免稅文件（復印件）；（四）稅務機關要求提供的其他資料。
主管國稅機關審核境內機構和個人提交的《申請表》及相關資料，對《申請表》項目填寫完整、所附資料齊全的，應當場為其出具《稅務證明》（一式3份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內機構和個人到主管地稅機關辦理相關手續(xù)，主管地稅機關負責在主管國稅機關出具的《稅務證明》上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。