【問(wèn)題】
【解答】
營(yíng)業(yè)稅：
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]490號(hào)）規(guī)定：“以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收入固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’征收營(yíng)業(yè)稅”。
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定：“以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅”。
如果屬于第1種情況，就取得的固定利潤(rùn)按5%稅率繳納“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”營(yíng)業(yè)稅并按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅附加：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加；如果屬于第2種情況，不征收營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)產(chǎn)與行為稅：
按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則，以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)征稅。接受投資方應(yīng)按照房屋的評(píng)估價(jià)格以4%的稅率繳納契稅。
在產(chǎn)權(quán)變更過(guò)程中涉及印花稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人應(yīng)按合同或協(xié)議所載金額萬(wàn)分之五貼花完稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定：對(duì)以房屋投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的由房屋產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)以房屋投資，收取固定收入并不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)屬以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金的），應(yīng)由投資方按收取的固定收入的12%計(jì)征房產(chǎn)稅。
如果是收取固定收入并不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)屬以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金的），應(yīng)由投資方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
對(duì)以房屋投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人無(wú)償使用其他單位和個(gè)人的土地，應(yīng)由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。因此你公司將公建對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。