上海市人民政府關(guān)于促進小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見中，很重要的一條是促進小企業(yè)加快實現(xiàn)制度創(chuàng)新，推動所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整。目前上海很多小企業(yè)是集體所有制，積極尋找能夠促進生產(chǎn)力發(fā)展的實現(xiàn)形式，是增強集體所有制小企業(yè)活力的當(dāng)務(wù)之急。
江澤民總書記在黨的十五大報告中明確指出：“集體所有制經(jīng)濟是公有制經(jīng)濟的重要組成部分，集體經(jīng)濟可以體現(xiàn)共同致富的原則，可以廣泛吸收社會分散資金，緩解就業(yè)壓力，增加公共積累和國家稅收。要支持、鼓勵和幫助城鄉(xiāng)多種集體經(jīng)濟的發(fā)展。這對發(fā)揮公有制經(jīng)濟的主體作用意義重大�！边@為集體經(jīng)濟性質(zhì)的小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革指明了方向。
上海新工聯(lián)實業(yè)有限公司是一個由上海市集體經(jīng)濟聯(lián)合組織“上海市工業(yè)合作聯(lián)社”投資組建的本市最大的集體企業(yè)之一，從1999年下半年開始對所屬三個子公司進行了產(chǎn)權(quán)制度改革的嘗試，最重要的一條是職工投入現(xiàn)金持股，按《公司法》重新登記成立有限責(zé)任公司。在產(chǎn)權(quán)改革過程中，企業(yè)的財務(wù)工作貫穿于整個工作始終，以保證這種新的組織形式的實現(xiàn)。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)必須參與產(chǎn)權(quán)制度改革方案的制定。
產(chǎn)權(quán)制度的改革必然涉及到資產(chǎn)規(guī)模和權(quán)益分配，這些都必須依靠財務(wù)數(shù)據(jù)和會計資料。更由于產(chǎn)權(quán)制度改革方案中涉及到改制后企業(yè)注冊資本的大小，股本結(jié)構(gòu)和股東人數(shù)，投資收益，風(fēng)險預(yù)測等，這些方面內(nèi)容必須運用管理會計中投資決策模型和大量的財務(wù)會計資料進行分析測算才能確定，沒有財務(wù)人員的直接參與是無法做到的。因此從改革方案設(shè)計開始一直到股本結(jié)構(gòu)的最后確定，財務(wù)必須參與改革方案制定的全過程。
�。ǘ┴攧�(wù)必須參與效益與風(fēng)險的預(yù)測。
現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度改革，特別是集體所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革具有鮮明的特點，它是將原企業(yè)法人的股份以一定價格賣給職工個人，或吸收職工個人投資，投資個人則成為企業(yè)的股東之一。在這種產(chǎn)權(quán)制度改革的情況下，財務(wù)人員要對改制后的企業(yè)經(jīng)濟效益進行科學(xué)預(yù)測，并需對企業(yè)投資后的風(fēng)險及可能出現(xiàn)的各種情況，如企業(yè)的行業(yè)風(fēng)險、產(chǎn)品的市場風(fēng)險、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、價格風(fēng)險等進行客觀分析，以具體的財務(wù)數(shù)據(jù)及預(yù)測信息提供給投資者參考，以利統(tǒng)一職工的思想和認識，確保產(chǎn)權(quán)制度改革順利進行。
（三）財務(wù)必須事前做好資產(chǎn)評估準備工作。
財務(wù)人員要積極配合會計師事務(wù)所在企業(yè)進行資產(chǎn)評估核實之前做好評估準備工作。
一是確定評估基準日。一般正式改制日選擇在新的會計年度開始為好，便于統(tǒng)一正確計算和分配利潤，而評估基準日不能選擇在這個日子，因為資產(chǎn)評估核實要有一段時間，評估基準日一般應(yīng)定在改制日前的二或三個月的月末為好，評估值在基準日與改制日之間的變動，可采取在當(dāng)年年報審計中揭示專項調(diào)整辦法。
二是在評估前全面清查帳戶，在資產(chǎn)評估日前要做到會計資料真實反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，帳帳相符、帳實相符、帳表相符，確保資產(chǎn)評估的正確。首先，要對企業(yè)的收入、成本、費用進行清查，是否有應(yīng)計或少計收入和支出；對于財務(wù)費用中的利息支出，固定資產(chǎn)折舊計提，
低值易耗品攤銷是否按照一貫性原則，有否少提或多計。其次，對債權(quán)債務(wù)進行清查，重點是清查宕在應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款中未入帳的收入，各項應(yīng)交稅金是否計算正確，是否有未反映的漏交稅金情況。第三，對存貨、固定資產(chǎn)、長期投資項目中，可能收不回、帳實不符或無投資收益的不良資產(chǎn)，這些應(yīng)全部列出清單供會計師事務(wù)所核對，作出正確評估。在評估報告出具后，必須在當(dāng)年及時作好相應(yīng)的會計處理，以反映企業(yè)資產(chǎn)真實情況，確定原所有者應(yīng)有的權(quán)益。
�。ㄋ模┴攧�(wù)必須參與注冊資金和股本結(jié)構(gòu)測定。
企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制過程實際也是資金籌措過程。由于資本的大小對企業(yè)發(fā)展有深遠的影響，因此財務(wù)必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和特點合理測定注冊資金和股本結(jié)構(gòu)。
例如我們在參與所屬一家從事化工和金屬材料的流通企業(yè)改制時，研究其注冊資本測定在什么水平才能保證其正常營運。該企業(yè)原注冊資本460萬元，各項費用年支出250萬元，年平均銷售利潤率3％，按此預(yù)計商品銷售收入要達到8，000萬元才能達到盈虧平衡點；按經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)天數(shù)40天計算，經(jīng)營資金需用量約900萬元；如按資產(chǎn)負債率50％設(shè)定注冊資本為450萬元。但考慮到原企業(yè)存在180萬元投資上海石化股份公司法人股且流動性和收益性均不理想的實際情況，為保證改制后持續(xù)經(jīng)營因素，經(jīng)過測算最后將注冊資金審定在630萬元，其中原法人出資460萬元占73％，職工出資170萬元占27％，其中總經(jīng)理出資40萬元占6.4％。
（五）財務(wù)必須參與改制后投資收益和回報方式的預(yù)測。
投資收益與回報方式是直接影響到投資者積極性的關(guān)鍵問題，因此必須對實行產(chǎn)權(quán)制度改革企業(yè)今后三年經(jīng)濟效益進行預(yù)測。
例如對某公司改制后經(jīng)濟效益狀況我們做了三個測算方案。方案一，每年投資收益率達到同期
銀行存款利率水平；方案二，每年投資收益率達到同期銀行貸款利率水平；方案三，根據(jù)目前市場信息和價格趨勢，反映出企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)較好，每年商品銷售收入預(yù)測可達到1.5億元以上，年投資收益率預(yù)計可達15％，回報方式全部采用現(xiàn)金形式，經(jīng)過預(yù)測和分析比較，認為第三方案較為接近企業(yè)實際情況。由于這個預(yù)測改制方案較為完善，從而提高了職工投資積極性。
�。┴攧�(wù)必須參與
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格確定。
產(chǎn)權(quán)制度改革必然涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在實際操作中我們涉及了三種轉(zhuǎn)讓股權(quán)類型：一是新成立個人參股的公司，這種改制方式不存在轉(zhuǎn)讓價格，直接按投資比例計算；二是在原有企業(yè)基礎(chǔ)上增資擴股，因新加入的股東以現(xiàn)金投入，而原企業(yè)按經(jīng)資產(chǎn)評估后凈資產(chǎn)作為投入，增值部分由原股東作為增加資本或作利潤分配掉，因此這種改制方式也不涉及轉(zhuǎn)讓價格；三是原股東結(jié)構(gòu)調(diào)整，如其中一方股東退出或減持股份，這時如轉(zhuǎn)讓價格定低了，出讓方不愿意接受，影響改革進度，甚至?xí)徽J為集體資產(chǎn)有流失之嫌，轉(zhuǎn)讓價格定高了，受讓方（新股東職工）也不會接受。為此，我們采取以改制中經(jīng)評估確認后企業(yè)每股的凈資產(chǎn)作為轉(zhuǎn)讓價格，這種定價方式使轉(zhuǎn)讓雙方都能樂意接受。
