內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計作為銀行內部控制的一個重要組成部分，其監(jiān)督、控制、調整內部管理的作用越來越受到重視。現在，我國的商業(yè)銀行大多是一級法人體制，雖然許多銀行已經進行內部體制改革，但因我國幅員遼闊，地域寬廣，各商業(yè)銀行的內部管理層次少了，但具有相同管理職能的單位和人員并沒有減少。商業(yè)銀行的內部管理職能旨在維護一級法人體制，維護法人財產不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前，商業(yè)銀行內部的主要職責定位在對操作層的違規(guī)行為進行檢查和處罰上。可見，由于體制的原因，在很多方面限制了內審的作為。所以，必須重實際、適國情，創(chuàng)建高效的內審是當務之急。

　　一、充分認識當前商業(yè)銀行的現狀，強化商業(yè)銀行內審的必要性的認識

　　1、商業(yè)銀行在市場經濟條件下起著資源配置的紐帶作用。資金作為一種社會資源，是物質和流量的特殊表現形式，社會系統(tǒng)的資源以存款形式存入銀行，銀行又以貸款的形式將資金支配給社會，服務于各行各業(yè)。這實質就是資金配置的市場經濟條件下的核心功能。商業(yè)銀行系統(tǒng)配置資金有兩種結果：一是配置給有效者，使資金得到合理利用，從而推動社會進步，自身也得到發(fā)展。二是配置給無效者，違反經濟金融規(guī)律，資金沒有得到合理利用，造成了資金的浪費，形成不良資產，也危害到商業(yè)銀行自身的安全。目前，我國商業(yè)銀行的不良資產率高，并繼續(xù)快速度增長。據統(tǒng)計，我國商業(yè)銀行的不良資產率達25％至30％。這還不包括借新還舊的隱性不良資產。

　　2、在經濟體制改革過程中和重大經濟調整過程中，由于市場經濟不確定因素增加，而宏觀管理措施未能及時健全，銀行形成新的經營風險也日趨明顯。由于商業(yè)銀行內部控制的管理不夠順暢，內部控制力度不夠，控制風險大，信息與反饋機制不健全等原因造成商業(yè)銀行經營風險增大。加之管理水平較差，服務質量欠佳，一旦經營環(huán)境發(fā)生波動，這些銀行就有可能發(fā)生經營危機。而由于內部審計的特殊地位和對自身行業(yè)的了解，使其具有防范風險和加強內部控制過程中不可替代的優(yōu)勢。

　　二、商業(yè)銀行內部審計的優(yōu)勢

　　從內審本質上看它是一種反饋機制，管理者或決策者可借以彌補各種程序上的缺陷，避免內部控制、財務狀況乃至整個企業(yè)發(fā)生重大的業(yè)務偏差。內審是法人治理結構的有機組成部分，它具有自身的優(yōu)勢。

　　1、內審貼近管理情況，容易發(fā)現管理上的漏洞。內審人員對本單位的目標、各部門的職責分工、企業(yè)內部規(guī)章制度、業(yè)務流程、生產經營情況較為熟悉，而審計對象相對固定性，又使其能動地掌握被審計單位的各種情況，能及時準確地判斷出高風險領域和重要事項，容易發(fā)現管理上的漏洞，有針對性地發(fā)現問題。

　　2、內部審計時間、方式靈活，成本較低，有利于提高審計效率和效果。內審人員能隨時掌握本單位大量的內部信息，從而減少資料收集，審前調查的工作量，項目的實施又可融合在其他項目中進行，降低了審計成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現線索，靈活采用風險分析控制、詢問，并作符合性測試等多種方法，達到審計的效率和效果。

　　3、內部審計提出的處理意見和建議操作性強，能切中要害，改進管理。內部審計提出的處理意見和建議能從實際出發(fā)，將損失降到最低程度，還能從管理者的角度考慮如何改進程序完善控制。同時，還可以對整改建議措施落實情況進行跟蹤后續(xù)監(jiān)測，避免形式主義的無效勞動，降低風險，防患未然。

　　三、當前內部審計中存在的問題

　　1、沒有獨立性可言。獨立開展內部審計工作是內部審計的先決條件。特別是縣級單位受人員編制等方面的原因，沒有獨立的內部審計機構，往往和監(jiān)察等部門合署辦公，制約了內部審計獨立工作的開展。

　　2、客觀性較差。由于內審人員是兼職的，又直接受本單位一把手的領導，往往把內審當做一個額外任務來完成，復雜的人際關系影響了審計工作的深入開展，內審人員在開展工作時，不可避免地受到內部人際關系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現問題的處理。

　　3、企業(yè)利益與內審人員利益的一致性，降低了審計作用。當被審計單位與審計人員的利益一致時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當的企業(yè)行為采取默許的態(tài)度。

　　4、審計風險沒有引起足夠的重視。若內部審計只停留在完成上級部門的審計任務上，為了審計而審計則較難發(fā)現客觀性、針對性、苗頭性問題。對自主選擇的審計項目少，應付差使的時候多。

　　四、加強內部審計的建議

　　1、進一步提高內部審計的獨立性。要從健全組織體系、員入手，進一步加強基層央行內部審計力量，提高內部審計的獨立性。一是建立一個垂直的央行內部審計組織體系，在總行董事會領導下成立審計委員會，分支機構直接向總行審委會負責，各行實行派駐制，從領導體制上保證內審的權威性，使其處于獨立、權威和超脫的地位。二是建立制度約束機制，促進內審工作法制化、規(guī)范化。三是建立責任追究制度，對審計主體也必須有嚴格的工作計劃任務，職責范圍及嚴明的執(zhí)業(yè)紀律操守，對發(fā)生的審計差錯必須查明原因，分清責任。通過實施內審責任追究制，提高內審人員的工作責任心和制約作用，防止不作為的行為。

　　2、進一步提高內審人員的素質。應規(guī)定每年一定的時間讓內審人員更新知識，集中培訓。提高內審人員素質，既要具備傳統(tǒng)的財務知識和財務收支審計技術，還要具備現代經濟、法律、各所在單位主要業(yè)務產品和計算機技術知識。例如利用風險評估模型確定審計的重點和計劃；運用內控制度測試的方法來尋找管理系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)；廣泛地采用數據統(tǒng)計，將管理會計等方法運用于經濟效益審計之中；多渠道地獲取財經法規(guī)、市場信息、有關技術數據、本專業(yè)的歷史資料、行業(yè)資料、國外有關資料等各種與審計有關信息作為內部審計的依據，運用計算機提高審計質效。

　　3、進一步提高內部審計質量，樹立內審權威。應建立嚴格的質量監(jiān)督管理機制，加強審計質量管理，加大處罰力度。對于審計中發(fā)現的重大問題，必須依據事實與情節(jié)對有關責任部門和責任人進行嚴肅處理，對于一般違紀違規(guī)問題，要限期整改，并對發(fā)現的問題進行跟蹤審計，反饋結果，直至審計意見和決定得到落實。