經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊風(fēng)險(xiǎn)與防范

來(lái)源: 編輯： 2005/08/11 10:23:25　　字體：大小

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　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新任務(wù)，與以往的審計(jì)工作有所不同。在實(shí)際操作中，我們發(fā)現(xiàn)了一些與其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同的特殊風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從以下三個(gè)方面談?wù)劷?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊風(fēng)險(xiǎn)及其防范：

　　審計(jì)對(duì)象的不同帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象不僅涉及到單位，而且還涉及到單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。審計(jì)人員既要檢查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支，又要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)人員多為單位的“一把手”，審計(jì)評(píng)價(jià)將作為黨委、人大、政府和組織人事部門(mén)使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的前途命運(yùn)問(wèn)題，因此存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面對(duì)少數(shù)人而言，可能存在著以權(quán)謀私，違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題，如果審計(jì)結(jié)論中沒(méi)有反映出來(lái)，將給國(guó)家造成損失，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)內(nèi)容的不同帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要圍繞財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)、合法、效益審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這就要求審計(jì)人員既要查清被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性又要查清由于領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)情況；既要檢查資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合法性又要查清領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用及個(gè)人使用國(guó)有財(cái)產(chǎn)情況；既要對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題進(jìn)行處理又要界定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)負(fù)的直接責(zé)任或是主管責(zé)任。

　　審計(jì)評(píng)價(jià)的不同所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是直接對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的，而責(zé)任人是較高層次的領(lǐng)導(dǎo)干部，其評(píng)價(jià)或結(jié)論直接影響任用或升遷問(wèn)題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)或者失誤，一般會(huì)引起復(fù)議和訴訟。

　　因此，實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中就必須加強(qiáng)控制審計(jì)質(zhì)量從而防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到審計(jì)的目的和效果。

　　首先要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的原則，所檢查和評(píng)價(jià)的是經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其中又以直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任為重點(diǎn)。對(duì)于與財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任沒(méi)有直接聯(lián)系的責(zé)任和行為，審計(jì)應(yīng)不予評(píng)價(jià)；其次要盡可能量化政績(jī)，在評(píng)價(jià)一位領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)要盡量減少用一些原則而不是具體的，外延大的詞語(yǔ)進(jìn)行空洞的評(píng)價(jià)。要用一些表明政績(jī)的具體數(shù)字、比例和實(shí)證材料，使政績(jī)一目了然，這樣也便于組織人事部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行比較和運(yùn)用；最后要分清幾種責(zé)任，即主管責(zé)任和直接責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任和歷史責(zé)任、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。以正確了解、評(píng)價(jià)干部，形成正確的用人導(dǎo)向。

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