內容摘要：本文對我國集團公司財務管理中存在的不足進行了初步的分析，提出了網絡化是提升集團公司財務管理水平的有效手段，并對利用網絡技術提高集團公司的財務管理進行了可行性分析，認為網絡化財務管理對我國大多數的集團公司來說是可行的，也是有效的。

　　關鍵詞：集團公司；財務管理；集中

　　隨著我國會計電算化工作的發(fā)展，國內各種優(yōu)秀的財務軟件不斷提升、完善，企業(yè)會計核算水平得到了很大的提高，但在財務管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因為長久以來，我國是計劃經濟體制，在理論上財務與會計不分，在實踐中，大部分財會人員財務管理方面的知識水平不夠，意識不強，財務管理沒有形成一套有機的體系。面對當前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財務管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團公司的發(fā)展，對財務管理水平提出了更高的要求。

　　一、集團公司及其在中國的發(fā)展背景

　　在美國，集團公司（groupcompany）只是一個商業(yè)術語，而非法律術語，一個集團公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當我們談到摩根斯坦利集團（Mor ganStanleyGroup）或花旗集團（CityGroup）時，通常指所有公司在一個控股公司的結構之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。

　　在我國，集團公司是市場經濟發(fā)展的產物，部分國有的集團公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機構，如中國電信由電信局改制而來、物資集團一般是各地的物資局等。我國集團公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經走過了20多年，關于集團公司的理論研究和實踐探索也在不斷的進行之中，集團公司的組成也從單一的國有集團公司向國有控股、民營、外資等多元化轉變。

　　一國經濟發(fā)展到一定水平，必然會出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團，2005年世界500強中國企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個居民區(qū)開設了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業(yè)的門店總數達到30416個，基本遍布全國的各個大中城市，百家連鎖企業(yè)實現(xiàn)零售4968億元，占社會消費品零售總額的9.3%.根據某國際知名咨詢公司的分析預測，到2010年，中國零售業(yè)最大的前4家零售集團的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。

　　隨著社會的發(fā)展，集團公司將會不斷壯大，今天，集團公司已經成為現(xiàn)代企業(yè)的標志和民族產業(yè)實力的象征，是名副其實的中國經濟的脊梁。但我們應該看到，我國集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財務管理水平相當薄弱。

　　二、集團公司財務管理現(xiàn)狀分析

　　集團公司的財務管理戰(zhàn)略和財務管理重點主要依托于集團公司的管理體制，財務管理是集團公司的主要職能，它適應、服務于總體戰(zhàn)略目標并起著主導作用。但目前，我們大部分集團公司的財務管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：

　　1、集團資源集約較差，效率不高。

　　集團公司下屬各企業(yè)設置多級獨立法人，集團公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；

　　2、報表的準確信和及時性難以保障。

　　多個法人的設立必然需要設置多套帳務報表，實行層層合并，最終報表的產生需要較長的時間，而且會產生會計核算不準，報表不真實等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。

　　現(xiàn)代企業(yè)已經進入了一個信息化的時代，從過去的信息匱乏到當前的信息爆炸，財務管理需要在準確的時間里擁有準確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱斀翊蟛糠旨瘓F公司決策仍處于被動狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。

　　3、財務管理功能需要進一步完善。

　　會計電算化解決的都是會計核算問題，并都側重于事后核算，很少考慮如何進一步利用會計核算信息，且都不具備財務管理所需要的事先預測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財會人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財務運營狀況。集團公司缺乏健全、有效的財務管理手段。

　　4、國際化的要求難以達到。

　　WTO的加入，國內競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財務管理應從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經營風險的加大，必然要對財務管理水平提出更高的要求。

　　三、網絡化是提高集團公司財務管理水平的有效手段

　　面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發(fā)展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財務管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團公司財務管理水平迫在眉睫。然而，集團公司財務管理的這一系列的變革離開計算機網絡技術是很難實現(xiàn)的，應用計算機網絡技術可使財務管理從空間、時間和效率三個方面能滿足財務管理的要求。

　　A公司是一家國際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業(yè)態(tài)的領先者。從2000年開始在中國實施其全球ERP項目，有效地整合了A公司在中國的資源，網絡化極大地提高了財務管理水平和企業(yè)基礎管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅實地基礎。

　　1、項目實施以前的財務管理模式。

　　a、從財務組織結構看，主要通過門店財務部———區(qū)域財務部———中國區(qū)財務部三級管理A公司在中國的所有業(yè)務。

　　b、從職能分工看，門店財務經理需要負責一家門店的所有財務工作，包括資金管理、供應商發(fā)票的核對、單證結算付款、財務核算、稅務、財務分析等工作，因此，財務人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財務經理主要是負責區(qū)域內各門店報表的合并和整理，為區(qū)域經營情況提供分析報告；中國區(qū)需要將各區(qū)域報表合并，生成中國區(qū)的合并報表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團總部。

　　c、從時間上看，基本上門店報表可以在下月7日前結束，區(qū)域至少需要1周時間匯總、檢查；中國區(qū)同樣至少需要一周時間進行合并、平衡；一般情況下，中國區(qū)的報表在下月底可以產生，集團總部的報表則需要在一個月以后。

　　d、從實現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財務軟件（各區(qū)域的財務軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國區(qū)之間的報表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。

　　2、實施網絡化后的財務管理模式

　　a、從財務組織結構看，主要通過中國區(qū)財務部各主要部門———門店或城市單證等直接對應部門的二級管理A公司在中國的所有業(yè)務。

　　b、從職能分工看，門店財務經理轉化為業(yè)務監(jiān)控（businesscontroller），主要負責分析門店的經營情況、業(yè)務流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財務管理的分析報告；中國區(qū)財務部各專業(yè)部門直接負責相應的會計核算、資金管理、業(yè)務監(jiān)控及結算等工作；集團總部直接通過網絡從系統(tǒng)中得到相應的報表，從各專業(yè)部門得到相應的分析報告。

　　c、從時間上看，門店報表在月底關賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報表，通過網絡在第二天傳遞到相應的數據庫；各區(qū)域報表、中國區(qū)報表、集團報表理論上是可以與門店報表同時生成，關鍵需要各級財務憑證及時輸入系統(tǒng)。

　　d、從實現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數據信息；極少數付款憑證需要手工錄入。

　　3、網絡化實施后，財務管理的提升效應

　　a、財務數據更加準確、即時。運用網絡化的系統(tǒng)之前，每月的財務數據至少需要1-2周時間才能匯總到中國區(qū)總部，到全球總部基本需要1個多月，因為需要層層匯總，生成相應的管理報表。實施網絡化管理后，在各級財務人員將當月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報表，同時，由于減少了人工輸入，保證了數據的準確性。

　　b、財務人員工作效率提高，人員更加精簡；實施網絡化后，業(yè)務系統(tǒng)、結算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數據通過接口自動導入財務系統(tǒng)，憑證、報表由系統(tǒng)直接生成，可以相應減少30%以上的財務人員。

　　C、資金運用更加有效；施行網絡化管理后，集團大部分的對外付款集中在總部，同時，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設的網絡銀行帳號內，由集團統(tǒng)一調度，避免了資金的分散，同時也增強了資金的安全性。

　　四、實現(xiàn)網絡化財務管理的可行性分析

　　網絡化是提升集團公司財務管理的有效途徑，經過多年的發(fā)展，我國集團公司內部計算機應用已得到普及，實施網絡化財務管理，提升集團公司財務管理水平是可行的。這是因為：

　　1、會計電算化為網絡化財務管理提供了數據準備

　　財務與會計二者聯(lián)系緊密，財務管理所需要的數據主要來自于會計核算，同樣，網絡化財務管理系統(tǒng)中的大部分數據來自于會計電算化系統(tǒng)，其中所需數據可以從會計電算化系統(tǒng)直接轉換獲得，亦可以與會計電算化系統(tǒng)共享。會計電算化系統(tǒng)的成功運用為網絡化財務管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準確的數據提供了直接來源，為網絡化財務管理提供了基礎保障。

　　2、會計電算化為網絡化財務管理奠定了應用基礎。會計電算化是我國計算機運用方面最成功的幾大領域之一。會計電算化系統(tǒng)的運用，一方面使人們消除了對計算機的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認識到了計算機的作用。同時還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計算機技術，又熟悉經濟管理專業(yè)知識的人才，并使他們在計算機管理領域積累了豐富的實踐經驗。

　　3、計算機網絡技術的發(fā)展為解決網絡化財務管理提供了技術基礎。多數財務管理問題屬于非結構化決策問題，計算機網絡技術擁有高速、大量信息和復雜的處理能力，能幫助財務管理者建立決策時的信息。

　　4、市場經濟的發(fā)展，競爭的國際化對集團公司的財務管理提出了更高的要求，需要財務管理網絡化。

　　為適應市場經濟的挑戰(zhàn)，集團公司財務管理將出現(xiàn)下列趨勢：

　　a、財務預測將廣泛得到運用。預測是集團公司日常管理的信息依據，隨生產經營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛應用。沒有快速、及時、準確的數據支持，預測將成為空談，因此，網絡化是財務預測準確的技術保障。

　　b、財務決策數量化。集團公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結構的確定以數量為依據，日常管理的預測、控制將運用數學模型；投資決策中的風險測定及最優(yōu)方案確定將運用計量模型和經濟數學方法。

　　c、注重財務風險和投資風險分析。將風險因素作為企業(yè)財務決策的主要參數，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。從現(xiàn)代財務管理發(fā)展趨勢看，財務管理過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是現(xiàn)代財務管理的基礎，財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員具有的信息處理能力決定著財務管理的能力和效率。使領導可以直接對市場進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，就成為財務管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實選擇。

　　五、網絡化財務管理帶來的積極效應

　　1、統(tǒng)一數據庫在網上實現(xiàn)整個公司集中記賬，集中資金調配。

　　由于集團總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠，集團可以通過網絡財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等各項功能，使得集團財務可以對所有的子公司實現(xiàn)集中記賬、集中資金調配。將公司局域網廣域網緊密聯(lián)系在一起，成為一個有機的整體，并基于網絡財務管理系統(tǒng)提供的信息對資金進行統(tǒng)一的調配，真正發(fā)揮企業(yè)集團財務資源的聚合效應。

　　2、幫助集團總部加強對各分、子公司的監(jiān)管。

　　集團財務監(jiān)控的本質是充分授權并實現(xiàn)真正的數據共享。網絡財務管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標距離，在集團財務部電腦前就可以實時地了解到所屬各分公司的財務狀況；同時各分、子公司或機構的財務人員也可以通過集團的授權，查看權限范圍內的數據資源。這樣使得集團對分公司的監(jiān)控變得簡單易行，分公司也可在第一時間獲得需要的財務信息。

　　3、智能化的決策支持。

　　以現(xiàn)代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數據上，引導公司對數據不同層次，不同角度進行觀察和分析。領導簡化使用內部數據的復雜過程，從而更好的進行日常決策，自動化程度大大提高。

　　4、良好的外擴展性與業(yè)務關聯(lián)。

　　集團財務管理屬于集團核心業(yè)務結構，這一特點決定集團財務管理系統(tǒng)的高度開放性，財務模塊、采購模塊、生產模塊與經營模塊高度整合在一起，并通過IN TERNET/INTRANET在各個不同的業(yè)務部門與業(yè)務環(huán)節(jié)之間建立起關聯(lián)的業(yè)務流，從而實現(xiàn)業(yè)務數據共享，提高信息價值。

　　當然，實施網絡化的財務管理需要作很多的基礎工作，首先，需要整理集團公司各單位的歷史數據，統(tǒng)一會計科目反映的業(yè)務，建立集團內標準的管理報表；其次，要對外部的供應商、集團內部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網絡化的財務管理只能是空中樓閣！

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