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公共財政與稅收債權債務關系說
公共財政起始于西歐，是與市場經濟相適應的財政類型，是針對市場在公共領域配置資源失靈和分配不公等問題而提出來的。亞當&amBR；#8226；斯密在其名著《國富論》中將政府財政的管理范圍和職能限定在公共安全、公共收入、公共服務、公共機構等范圍，基本上確立了公共財政理論的框架。現(xiàn)代公共財政學主要關注和研究政府的經濟行。
稅收是國家財政收入的主要來源，也是公共財政的源泉?，F(xiàn)代研究稅收法律性質和法律關系的稅收債權債務關系說，把稅收法律關系定性為國家對納稅人請求履行稅收債務的關系，國家和納稅人之間是法律上的債權人和債務人關系，稅收法律關系是一種公法上的債權債務關系。這種學說很有利的解釋和促進了稅收的征收和管理。
公共財政的主要來源是稅收，征稅的目的是為了實施公共財政，二者的內涵和最終目的是共通的。公共財政的法律性質和稅收的法律性質在一定程度上也具有一致性，即公共財政也體現(xiàn)了國家與納稅人之間的債務關系。分析如下：
現(xiàn)代公共財政學主要關注和研究政府的經濟行為。其基本思路是：按社會資源最優(yōu)配置的原則，分析市場機制的缺陷，揭示政府經濟活動的必要性，在此基礎上，界定政府經濟活動的范圍和公共財政的職能。公共產品具有非排除性和非競爭性。在市場機制中市場主體利益最大化的追求下，每個人都希望別人提供公共產品自己免費使用，這就是廣泛存在的“搭便車”現(xiàn)象。在這種市場失靈的情況里，政府干預就成為必要了。政府為公眾提供公眾都不愿提供只愿享用的公共產品，而公眾為此要向政府交納費用。國家的公共財政就此形成，國家與公眾之間的債權債務關系也就此形成。依照債權債務關系，為了資源的最優(yōu)配置和克服市場機制的缺陷，納稅人有必要交納費用讓政府干預調節(jié)市場，政府有必要并且有義務為納稅人提供不可或缺的公共產品和服務；同時，納稅人有只在最小的范圍內繳費的權利，政府有只在必要的領域運用納稅人的錢的義務。
公共財政的本質是民主財政，是用公眾的錢為公眾做事情。從社會政治屬性和目的來看，公共財政是納稅人的公眾財政，目的是滿足社會公共需要。在公共安全、公共收入、公共服務、公共機構等領域里，單個國民不會也不能提供有效的服務，但這些服務又是必不可少的。因此納稅人才愿意付錢給國家，讓國家為他們建立并提供這些公共服務；國家為此征集的資金，也必須用于滿足公眾需要提供公眾服務。這其實也體現(xiàn)了國家與公眾之間的債權債務關系：公共服務是納稅人的債權，稅收等公共財政是納稅人的債務。因此，公共財政的決策主體在表面上是政府而在本質上是公眾。這種認識有利于政府服從公眾的意愿為公共服務并接受公共的監(jiān)督；也有利于政府時刻牢記自己的任務是執(zhí)行公共決策，不能越俎代庖為公眾作出決策。
公共財政與市場經濟和法治社會存在本質聯(lián)系，一國的稅收也與該國的市場經濟和法治緊密聯(lián)系。在一個法制健全的國家里，政府要為公眾提供公共產品和服務，為此需要向公眾征稅來籌集資金；而公眾從政府提供的公共物品中受益，也要付出納稅的代價。在這方面，公共財政的性質與稅收的性質是一致的，都體現(xiàn)了國家與納稅人之間的債權債務關系。在公共財政中更好的建立和體現(xiàn)“納稅人權利意識”，對公共財政的運用和監(jiān)督都有積極作用。
因此，公共財政和稅收的研究和實踐應該互相聯(lián)系，融會貫通，才能使作為公共財政主要來源的稅收更好的征收管理，同時使公共財政更大的發(fā)揮其應有的作用，以達到兩者的相互促進，共同發(fā)展。
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