自90年代初至今，國際金融市場動蕩不寧，金融危機先后肆虐了東南亞、東亞、俄羅斯，并波及拉美、歐洲和美國，引起了國際社會廣泛關注和金融界高度重視與警覺，未雨綢繆話風險，已成為當今社會各界乃至每一個經(jīng)濟工作者所思考的必然。筆者擬從基層工作實踐出發(fā)，結合亞洲金融危機的教訓，對支付結算的風險予以透視。

　　一、風險表現(xiàn)

　　支付結算風險是指債權方在辦理支付結算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。它的具體表現(xiàn)有

　　1、信用風險

　　信用風險產(chǎn)生于單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，由于負債方無視商業(yè)信用，對到期的債務不予落實的支付結算過程中，其風險表現(xiàn)分別反映在銀行和企業(yè)雙方。在企業(yè)方的表現(xiàn)有：故意簽發(fā)空頭或與銀行預留印鑒（支付密碼）不符的支票。為套取商品物資故意承兌無資金保證的商業(yè)承兌匯票，拖欠或無理拒付到期的委托收款與托收承付，對到期的銀行承兌匯票不予付款，倒逼銀行發(fā)放票據(jù)貸款以及信用卡惡意透支等等。在銀行方主要表現(xiàn)有：無視結算制度與紀律的存在，對到期的支款憑證壓單、壓票、任意退票，截留和挪用客戶與他行資金，受理無理拒付，拒絕受理、代理他行正常結算業(yè)務，超占聯(lián)行匯差資金。放棄對開戶單位違反結算紀律的制裁，少扣或不扣滯納金與結算罰款，拒絕支付已承兌的商業(yè)匯票款等等。這種風險由于受辦理支付結算對象性質(zhì)，即：債權方與債務方在經(jīng)濟交往中可互換性的影響，以及社會結算資金有限性的制約，必將誘發(fā)債權方因在某一支付結算過程中的債權得不到落實而反以“其人之道還其人之身”想方設法逃避自身債務的惡性循環(huán)，從而導致支付結算運行體系紊亂，社會經(jīng)濟大環(huán)境的惡化。

　　2、支付風險

　　支付風險首先表現(xiàn)為在辦理支付結算過程中，收款人或代理收款人持有“給付對價”或按法律另有約定所取得的支款憑證，在辦理提示付款時被付款人以合法的理由而拒絕兌現(xiàn)所產(chǎn)生的支付風險。近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，金融立法逐漸趨于完善，特別是為了規(guī)范社會支付結算行為，相繼頒布實施了《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》與《支付結算會計核算手續(xù)》等法律與規(guī)章，這是我國自建國以來較為徹底的一次結算制度改革，也是第一次以立法的形式，形成了一套嚴謹?shù)闹Ц督Y算法規(guī)體系和操作規(guī)范。由于受執(zhí)行法律規(guī)定的強制性和法律宣傳普及的局限性，以及規(guī)范對象對新法津?qū)W習、理解、掌握的片面性等多種因素制約，客觀形成了在支付結算過程中出現(xiàn)收款人持有出票不規(guī)范、背書不連續(xù)、簽章不完整、不得更改事項被更改、不得轉(zhuǎn)讓票據(jù)被轉(zhuǎn)讓以及超過提示付款有效期等等，被法律所禁止兌現(xiàn)的支款憑證在支付結算領域中流通，從而導致善意持票人的債權得不到實現(xiàn)，被迫退出支付結算債務鏈的清算環(huán)節(jié)。其次，支付風險還表現(xiàn)為銀行因自身經(jīng)營不善，形成資不抵債，支付困難或面臨破產(chǎn)，使存款人的債權得不到及時償還。

　　3、競爭風險

　　隨著金融業(yè)實行自我經(jīng)營，自我發(fā)展等五自方針以來。各家金融機構間的競爭愈演愈烈，在部分地區(qū)甚至趨于白熱化和惡性發(fā)展，出現(xiàn)為搶占市場份額或爭市場地位而盲從的鋪攤設點，為爭存款亂發(fā)紀念品，為吸引客戶不惜利率倒掛，在法定利率上給付手續(xù)費或饋贈實物變相提高存款利率，為爭拉存（貸）款大戶以開具商業(yè)匯票作為交換條件等等。這些不正常的無序競爭不僅嚴重違紀、違章甚至違法，也使銀行負債成本提高，經(jīng)營效益下降，同時也迫使辦理支付結算的會計部門和經(jīng)辦人員為穩(wěn)定“來之不易”的基本客戶群，放松了對制度的執(zhí)行，盲從積極參與競爭，違規(guī)為企業(yè)多頭開戶。為一般存款賬戶套取現(xiàn)金提供方便，違紀為公款私存開綠燈，違章受理不規(guī)范的支付結算憑證和辦理貼現(xiàn)業(yè)務等等，從而導致銀行因無序競爭而形成嚴重的經(jīng)營風險和支付結算風險。

　　4、會計核算風險

　　為正確核算自身的經(jīng)營成果和分別考核隸屬機構的盈利水平，各金融機構均設定了多項考核管理指標，如：存（貸）款余額數(shù)、費用指標數(shù)、固定資產(chǎn)占比數(shù)、表內(nèi)應提應付利息數(shù)、呆賬準備金提取數(shù)、利潤完成數(shù)等等，這些考核指標的統(tǒng)計期間因受會計制度所規(guī)定的核算期間制約，一般均以月末、季末或年末的時點數(shù)為準。對基層金融機構來說，考核管理指標的完成與否不僅與下一考核期間指標數(shù)掛鉤，同時還與機構和自身的發(fā)展及職工福利水平相掛鉤。因此，在某些地方經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)，或因自身經(jīng)營管理不善，創(chuàng)利水平負增長的銀行，便在會計核算上玩起數(shù)字游戲，或亂用、錯用會計科目，搞賬外經(jīng)營和賬外賬，或假造、變造、更改會計憑證、賬表與賬簿，或采取月底壓貸、月初放貸、以貸還貸、以貸收息，或少提錯提，漏提應付利息和貸款呆賬準備金以及虛擬支出、轉(zhuǎn)移收入、擠占挪用費用成本等等。從而導致會計核算不實，會計報表信息反映失真失靈、形成嚴重的會計核算風險。

　　5、經(jīng)濟詐騙風險

　　隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會上一些不法分子為攝取錢財，將作案目標首先瞄準了銀行貨幣資金的總出口——支付結算的門市業(yè)務，加上金融機構因人員數(shù)量急劇增加而客觀形成結構層次復雜，素質(zhì)良莠不齊的因素存在，使支付結算領域中經(jīng)濟詐騙案件時有發(fā)生且急劇增長，據(jù)某一國有商業(yè)銀行不完全統(tǒng)計，19××年支付結算案件所涉及的詐騙金額已高達26054萬元。其作案的手段形形色色、多種多樣，如：私刻印章偽造假票據(jù)與單證、變造和更改票據(jù)要素、偽造開戶單位資料，騙取空白支付憑證、涂改銀行進賬回單騙取財物，其作案方法和偽造程度足以以假亂真，甚至已逞高科技犯罪。更為嚴重的是少數(shù)銀行職員因抵擋不住金錢的誘惑或監(jiān)守自盜、作奸犯科，或內(nèi)外勾結聯(lián)合實施詐騙，使社會支付結算的可信度嚴重受損，也給國家資財造成一定的損失。

　　上述支付結算的種種風險。因受支付結算社會性和涵蓋性的影響，它既存在于整個社會經(jīng)濟活動之中，也貫穿于某單個經(jīng)濟活動的始終。在龐大的社會資金循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)，支付結算這一環(huán)環(huán)相連的清算節(jié)扣，任何一環(huán)的脫節(jié)和風險的實現(xiàn)，均會釀造出國家資財?shù)膿p失，甚至導致更有殺傷力的金融風險出現(xiàn)。如：素有老牌銀行所著稱的英國巴林銀行就因其新加坡分行經(jīng)理尼克·利森，為掩蓋其大量購買日經(jīng)股價指數(shù)期貨造成10億美元的損失，利用支付結算手段虛擬一個存款賬戶、假使賬務平衡而使其積累了233年的家底毀于一旦被迫宣布破產(chǎn)。因此，對支付結算過程中出現(xiàn)的新現(xiàn)象和新問題，我們必須認真歸集、思考和研究，尋找出解決與規(guī)避風險的方法并付諸實施。

　　二、風險的規(guī)避與防范

　　古人曰：“圣人見微以知萌，見端已知末，故見象著而怖，知天下不足也”（《韓非子·說林上》），我們應借鑒古訓，要在剖析和吸取其它國家、地區(qū)發(fā)生的金融危機教訓的基礎上；科學地預測和捕捉引發(fā)風險的誘因，未雨綢繆防患于未然。具體落實到支付結算風險的防范措施上，應著重從三提高入手，以兩建立為依托，最終借助社會保障體系來降低風險、分散風險。即：提高全社會支付信用意識、全民法制意識和風險防范意識，以建立金融監(jiān)控體系、支付清算體系為防御支付結算風險的組織機構為依托、以社會保險為補償。以法律體系為保障，最終達到減少支付結算的風險系數(shù)和風險損失。

　　l、提高全社會支付信用意識

　　支付信用是當事人在辦理支付結算過程中的履約態(tài)度和履約能力，它一般分為商業(yè)信用和銀行信用。支付信用一方面是企業(yè)在經(jīng)濟交往中賴以生存的一種無形資產(chǎn)，另一方面也因其本身的脆弱性而成為影響企業(yè)的生存與發(fā)展的另一因素。就商業(yè)支付信用來說，因其嚴重依賴于再生產(chǎn)過程的順利進行，只有再生產(chǎn)過程暢通無阻，企業(yè)財務狀況良好，購、銷單位之間才可能相互提供和接受信用，實現(xiàn)社會結算資金的良性循環(huán)。反之，其再生產(chǎn)過程只能依賴于現(xiàn)款交易來維系。從而使有限的貨幣資金更加緊缺，導致支付困難，舉步維艱，最終被市場經(jīng)濟優(yōu)勝劣汰的運作規(guī)律而吞沒。銀行信用也存在著同樣的問題，并且因銀行社會聯(lián)系廣泛，其殺傷力就可能更大。由于支付結算行為將金融機構之間、金融機構與工商企業(yè)之間、工商企業(yè)與企事業(yè)單位之間的經(jīng)濟交往緊密相連，在支付信用的網(wǎng)絡上，任何一鏈即使是偶發(fā)性的破壞都勢必會引起連鎖反映，致使支付信用良好的銀行或企業(yè)也會被動地受牽連而陷于危機之中。因此，我們必須倡導嚴守信用的社會主義文明風范，全面提高全社會支付信用意識，促進支付結算的良性循環(huán)。

　　2、提高全民法律意識

　　1993年3月29日第八屆全國人民代表大會第一次會議通過的《中華人民共和國憲法修正案》明確規(guī)定“國家實行社會主義市場經(jīng)濟”。市場經(jīng)濟的本質(zhì)之一就是法制經(jīng)濟，其基本含義一般有三點：一是經(jīng)濟活動有法可依；二是政府主體依法管理；三是經(jīng)濟主體合法經(jīng)營。具體歸屬到支付結算這一經(jīng)濟活動中，首先應提高辦理支付結算主體對象的法律意識，通過提高法律意識來循序漸進地推進法律規(guī)范對象學法、知法、懂法，最終用法律武器來規(guī)范自我行為和維護自身的合法權益。使他們知道什么樣的支付行為是合法、什么樣的要素為完整、什么樣的簽章是規(guī)范、什么樣的背書與保證是有效、什么樣的更改被禁止、什么樣的抗辯為無效，用法制的觀念來依法合規(guī)地辦理支付結算。

　　3、提高全民防范風險意識

　　風險的產(chǎn)生淵源于自我管理不善和對外在風險抵御能力不強兩個方面。在當前復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，我們辦理支付結算人員只注重提高操作技能是不行的，必須全面提高防范風險意識，一方面要學習并掌握支付結算一般的防假、識假、打假的防范技能，另一方面還必須時刻繃緊防范風險意識的弦，提高防范風險的綜合素質(zhì)，自覺抵制違規(guī)經(jīng)營中的無序競爭和違規(guī)、違紀、違章的做法，扎緊防范風險的鐵柵欄，用優(yōu)質(zhì)的結算服務，以穩(wěn)健的經(jīng)營作風，力促一方經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定和金融平安。

　　4、建立嚴密的金融監(jiān)控體系

　　金融監(jiān)控體系是化解和規(guī)避支付結算風險的第一道防范屏障，它包括宏觀監(jiān)控體系和內(nèi)控管理體系。宏觀監(jiān)控體系的工作重點應著重放在加大對金融機構無序競爭查處力度和依法合規(guī)辦理支付結算的稽查上，要對亂輔亂建的網(wǎng)點和機構，該撤的撤，該并的并，對不符合賬戶管理規(guī)定的賬戶要堅決消戶，對弄虛作假、縱容、包庇、參與或指使截留利潤、虛報盈虧、篡改會計統(tǒng)計報表，制造虛假業(yè)績和亂設賬外賬的行為堅決予以打擊，進一步凈化行業(yè)競爭環(huán)境和規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，在宏觀管理上遏制支付風險的發(fā)生。

　　內(nèi)控管理體系應包括內(nèi)控組織的設定和責權的劃分，嚴密的核算規(guī)則和相互勾稽的賬務組織；靈敏真實的信息系統(tǒng)和職責分明的管理職能。要建立經(jīng)辦人員自覺遵守的規(guī)章制度，相關部門和崗位互相監(jiān)督與制約，審計稽核部門全權負責的三道防線，以實行重要崗位和人員不定期換崗為加強內(nèi)控的輔助手段，將風險隱患消滅在萌芽之中。

　　5、建立支付清算體系

　　化解和規(guī)避支付結算風險的另一道屏障則為建立我國銀行支付清算體系。建立由中央銀行組織管理的支付清算體系，既有利于加速聯(lián)行資金的清算速度，減少資金匯劃、轉(zhuǎn)匯環(huán)節(jié)，避免結算資金的體內(nèi)循環(huán)，又可以提高結算資金的社會效益；既有利于加強中央銀行對支付結算的風險管理，又可避免和控制支付結算中的壓單、壓票和無理退票等違規(guī)行為的發(fā)生，既可以規(guī)范清算行自律行為，制止不正當競爭，又可以運用電子化清算網(wǎng)絡，全面提高化解支付風險能力和防御社會性的支付困難。

　　6、借風行船，化解和減少風險損失

　　“借風行船”是古代兵戰(zhàn)中一個謀略，其運用到防范支付結算風險之中，即為借用他方的資金或效力，對可能出現(xiàn)的風險損失進行補償，以達到將風險損失降低到最低額度。具體的說我們應以減少已發(fā)生的風險損失額為目的，就風險發(fā)生的可能性而確定合理的保險標的，以合同的形式和分散風險的原則，實行對支付風險投保補償機制。另外，我們還應憑借法律手段，合理的運用票據(jù)抗辯權和民事訴訟權，以健全的法律機制來保障自身的合法權益，化解和減少風險損失。