我們通過對中國人民保險公司幾家支公司的審計，發(fā)現(xiàn)各支公司都有不納入單位財務(wù)收支的資金收支，即小金庫。小金庫的資金來源五花八門，其手段越來越高，隱蔽性越來越強，發(fā)現(xiàn)的難度越來越大。盡管如此，只要我們充分利用已有的經(jīng)驗；內(nèi)查（檢查保險公司的會計資料）外調(diào)（就某些事項到外部單位進行調(diào)查），還是可以發(fā)現(xiàn)的。下面就小金庫的資金來源渠道，談?wù)劙l(fā)現(xiàn)保險公司小金庫的審計方法。

　　一、通過對保費收入的審計，發(fā)現(xiàn)小金庫。小金庫的資金來自于收入環(huán)節(jié)的，主要是通過吃單或陰陽單隱瞞、截留收入。發(fā)現(xiàn)隱瞞、截留保費收入的審計方法是核對保險費發(fā)票存根。具體作法是：將保險費發(fā)票會計記賬聯(lián)與存根聯(lián)逐一核對，有存根聯(lián)無記賬聯(lián)的（吃單），存根聯(lián)的金額，一或是存根聯(lián)與記賬聯(lián)不一致的（陰陽單），其差額，即為隱瞞、截留的保費收入。這種方法雖然工作量大，費工費時，但效果好，只要存在隱瞞、截留保費收入的問題，就一定會發(fā)現(xiàn)。

　　核對保險費發(fā)票也可利用計算機進行，打開Excel，將記帳憑證號、保險費發(fā)票號、保戶名稱、保費金額等內(nèi)容逐一輸入計算機，然后按保險費發(fā)票號排序，再與保險費發(fā)票存根聯(lián)逐一核對，會計聯(lián)缺號的（排除作廢的）即為吃單，會計聯(lián)與存根聯(lián)不一致的，即為陰陽單。

　　陰陽單除保險費發(fā)票存根聯(lián)與會計記賬聯(lián)不一致，還有存根聯(lián)與會計記賬聯(lián)一致，但會計記賬聯(lián)與給保戶的報銷聯(lián)不一致的陰陽單，通過上述方法是發(fā)現(xiàn)不了的，這就需要與保單、承保臺帳核對或到保戶去調(diào)查核實�！�一核對保單、承保臺帳或逐一對所有保戶進行調(diào)查，費時費力，也不可能，這就需要確定重點的保戶。如何確定需核對的保單、承保臺帳或調(diào)查的保戶？首先調(diào)查了解當?shù)赜心男┐蟮膯挝�，一般來講大的單位也是保險公司大的保戶，然后用計算機檢索與這些大保戶的保險費往來，根據(jù)檢索結(jié)果來確定往來比較頻繁的保戶為核對或調(diào)查的對象。如果核對或調(diào)查的結(jié)果不一致，就是會計記帳聯(lián)與給保戶的報銷聯(lián)不一致的陰陽單

　　二、通過對賠款支出的審計，發(fā)現(xiàn)小金庫。小金庫資金來自于賠款支出的，主要是編造虛假賠案，汽車保險、企業(yè)財產(chǎn)保險這兩個險種虛假賠案居多。查虛假賠案要有的放矢，不能漫無邊際的一個案卷一個案卷地檢查。首先，要了解保險公司的大保戶的詳細名稱；其次，通過計算機保險審計軟件檢索保險公司與這些大保戶業(yè)務(wù)往來，即收保費和支付賠款情況；第三，調(diào)閱賠款案卷，查找疑點。主要是對照案卷目錄檢查案卷資料是否齊全，案卷中每一資料的內(nèi)容填寫是否齊全、內(nèi)容是否符合邏輯，各項資料間的內(nèi)容是否符合邏輯、前后是否矛盾；審批手續(xù)是否齊全并符合規(guī)定；第四，針對疑點較大的賠案，直接向有關(guān)人員提出質(zhì)疑，或直接到索賠的保戶進行調(diào)查。經(jīng)過上述檢查和調(diào)查，如果有虛假賠案就一定能審計出來。另外，還要注意檢查將真賠案的賠款金額擴大的問題。查出虛假賠案，再追其資金去向，小金庫也就出來了。

　　三、通過對手續(xù)費支出的審計，發(fā)現(xiàn)金庫。小金庫的資金來自手續(xù)費支出的，一是擴大手續(xù)費的計提基數(shù)，將擴大基數(shù)部分提取的手續(xù)費記入小金庫；二是在規(guī)定8％比例內(nèi)提多付少，將少付的部分套出的手續(xù)費，記入小金庫。審計手續(xù)費支出，一是檢查代辦保費的代理臺帳，查其代理臺帳上代辦保費金額是否與計提手續(xù)費的基數(shù)一致，若不一致就很可能是擴大了計提手續(xù)費的基數(shù)，多提了手續(xù)費；二是到代辦機構(gòu)去調(diào)查，檢查代辦機構(gòu)實際收到的手續(xù)費是否與保險公司付出的手續(xù)費一致，若不一致，就很可能是提多付少。

　　四、通過對營業(yè)費用的審計，發(fā)現(xiàn)小金庫。小金庫的資金來自營業(yè)費用的，主要是采取虛列。涉及低值易耗品攤銷、修理費、會議費、宣傳費和防災(zāi)費等其他費用。

　�。ㄒ唬┑椭狄缀钠窋備N。由低值易耗品攤銷套取資金，是用假發(fā)票。審計低值易耗品攤銷，應(yīng)按賬戶——會計憑證——原始憑證的順序檢查。即先從帳戶上檢查金額大或金額大且是整數(shù)的低值易耗品購進記錄，然后由會計憑證查到原始憑證，檢查購買低值易耗品的發(fā)票，購買的實物，存放地點，如有必要還要親自去盤點。通過詢問和盤點，即可查出假發(fā)票。

　�。ǘ�）修理費。由修理費套取資金，也是用假發(fā)票。其假發(fā)票一般來自汽車修理廠和汽車配件門市部。來自汽車修理廠的發(fā)票要注意審查發(fā)票后面是否附有汽車修理費用明細表，若無該表可能就是假發(fā)票。來自汽車配件門南部的發(fā)票多半是假發(fā)票，因汽車修理一般由汽車修理廠直接提供配件，并進行修理，保險公司自己須配件的可能性很小。審計修理費也是由修理費賬戶入手，檢查金額較大的記錄，審核原始憑證及發(fā)票，若必要可到提供發(fā)票外單位去調(diào)查，或到銀行去檢查保險公司付出的修理費的去向。

　�。ㄈ�）會議費。由會議費套取資金，也是用假發(fā)票。從營業(yè)費用—一會議費帳戶中檢查金額大或金額大且是整數(shù)的記錄，然后檢查該記錄的原始憑證，即會議費發(fā)票，認真分析會議費發(fā)票內(nèi)容的真假和提供發(fā)票單位是否具基召開會議的條件，還可檢查保險公司的會議記錄中是否有該次會議的記錄。通過以上檢查分析，即可查出會議費發(fā)票的真假。

　�。ㄋ模┢渌�費用。主要是宣傳費、防災(zāi)費、公雜費、取暖降溫費等，由這些費用套取資金，也是用假發(fā)票。其審計方法與上述方法基本相同。審核原始憑證——購貨發(fā)票，要進行認真的分析，必要時可到外部單位去調(diào)查核實，一是到銀行去核實所付款項的去向，二是到出票單位去調(diào)查。

　　五、通過檢查固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)小金庫。由固定資產(chǎn)賬戶套取資金主要是采取二次入賬，即在購買固定資產(chǎn)時，用假發(fā)票（購買非固定資產(chǎn)的發(fā)票）以各種費用列支，形成賬外資產(chǎn)，待上級保險公司下達固定資產(chǎn)規(guī)模后，再以購買固定資產(chǎn)的發(fā)票入賬，從而套取資金。檢查固定資產(chǎn)的二次入賬，應(yīng)從固定資產(chǎn)明細賬人手，檢查固定資產(chǎn)的增加記錄，然后追查原始憑證——購買固定資產(chǎn)的發(fā)票。檢查發(fā)票日期與入帳日期、發(fā)票日期與銀行結(jié)算票據(jù)上的付款日期是否一致，若相差幾個月或幾年，說明其中有問題，要延伸到付款銀行查其款項去向。

　　六、通過審計收款收據(jù)，發(fā)現(xiàn)小金庫。收款收據(jù)是保險公司收取除保費以外的款項的收據(jù)，如低值易耗品、固定資產(chǎn)的變賣收入，與職工及其他單位之間的款項往來等。審計收款收據(jù)要保險公司提供收款收據(jù)存根，存根聯(lián)與會計記帳聯(lián)進行核對，如有不符，查其原因，一追到底，就可以發(fā)現(xiàn)小金庫的重要線索。