中美合資上海施貴寶制藥有限公司（以下簡稱“施貴寶”）在實施內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控過程中，主要采取了以下幾項措施：

　　預(yù)算監(jiān)控管理

　　1.預(yù)算管理的全面性。

　　“施貴寶”將與企業(yè)經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)容，例如：銷售、成本、固定資產(chǎn)投資、人員流動、現(xiàn)金流量等全部納入預(yù)算管理，實行有效監(jiān)控。預(yù)算每年8月開始編制，年底董事會通過后，第二年開始執(zhí)行。企業(yè)每個部門經(jīng)理以及總監(jiān)以上管理者都有一份預(yù)算表，預(yù)算執(zhí)行情況納入考核，包括管理者的個人費用也專門設(shè)立一個賬戶，既不能超支，也不能結(jié)余，否則說明預(yù)算制定缺乏準(zhǔn)確性。

　　2.預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

　　每年在制定預(yù)算時，對可能出現(xiàn)的預(yù)算增減，部門經(jīng)理必須站在講臺上，面對審查人員的提問，說出預(yù)算升、降的依據(jù)，其中包括要預(yù)計到下一個年度國家宏觀經(jīng)濟的走向、市場銷售新產(chǎn)品的力度、廣告費投入的數(shù)量等等，所有這些內(nèi)容都要有充足的依據(jù)?？偨?jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和市場總監(jiān)還要到總部匯報預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，這一切既是監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況的需要，也是公司在實際工作中測評考核管理人員業(yè)務(wù)能力的需要。

　　責(zé)任授權(quán)管理

　　“施貴寶”從總經(jīng)理到部門主管，所有人的權(quán)力都是有限的，被約束的。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是：對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)公司的相關(guān)部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。

　　根據(jù)授權(quán)管理原則，公司設(shè)計好管理程序，管理人員如違反要求，將受到追究和處理，直至除名。對于公司內(nèi)部的重大問題，由公司管理委員會集體討論決定，該委員會由董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)等人組成。

　　職責(zé)分離管理

　　該公司按照總部的要求，對所有相關(guān)職責(zé)的崗位實施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險，這方面集中體現(xiàn)在工程招投標(biāo)和內(nèi)部采購方面。

　　在公司工程部，負(fù)責(zé)招投標(biāo)的是物資采購部。工程部沒有決定承包工程的權(quán)力，只負(fù)責(zé)提供三家以上的承包方，以及與此相關(guān)的資質(zhì)證書，決定工程招標(biāo)時，按照同價情況下看質(zhì)量，同質(zhì)量情況下取最低價的原則進(jìn)行比較。除此之外，財務(wù)部還具有監(jiān)督和否決權(quán)，即你認(rèn)為這個工程的報價最低，財務(wù)部認(rèn)為在相同質(zhì)量下還有比這一價格更低的，就可以否決你的方案。

　　信息記錄管理

　　國外跨國公司強調(diào)所有經(jīng)濟活動都要有記錄，公司在信息管理上要求做到完整、準(zhǔn)確、及時和安全。信息的完整就是禁止賬外賬，并做到有始有終；信息的準(zhǔn)確就是保持賬與賬之間的真實，并定期核對；信息的及時就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后及時入賬，無論什么財務(wù)賬，必須在規(guī)定時間內(nèi)入賬；信息的安全，就是將所有的客戶建立檔案，輸入電腦，按業(yè)務(wù)量和信用情況給予不同的信用額度。公司設(shè)立了黑名單，如果欠賬未付清，就會進(jìn)入黑名單，絕對輸不進(jìn)銷售單。

　　總部審計管理

　　公司總部每年派人來公司審計，主要是看對施貴寶總部制定的政策執(zhí)行情況如何。審計的重點是合法銷售，公司產(chǎn)品的銷售是建立在質(zhì)量、服務(wù)、價格和其他合法的市場機制基礎(chǔ)上的；二是禁止賄賂，以賄賂獲取銷售在公司將被完全杜絕；三是無政治性捐助；四是公私分開，包括打電話上公私也要嚴(yán)格分開，施貴寶公司認(rèn)為如果一個人公私不分，那么這個人的素質(zhì)是有問題的；五是一切活動都要有記錄，因此總部每年來重點審計，且來的人不可能重復(fù)出現(xiàn)，以后再來另一批人審計，專門找毛病，對查出的問題嚴(yán)肅處理。

　　中美合資上海施貴寶制藥有限公司的內(nèi)部控制制度主要從四個層面強化了財務(wù)管理：

　　第一個層面是預(yù)算監(jiān)控?！笆┵F寶”深諳預(yù)算監(jiān)控的重要，該公司對預(yù)算的管理體現(xiàn)了全面性和嚴(yán)肅性的原則。該公司對預(yù)算管理的全面性在于將與公司經(jīng)濟運作有關(guān)的內(nèi)容實行有效監(jiān)控。該公司預(yù)算的制定、執(zhí)行程序化中一個值得借鑒的舉措是：特別要求預(yù)算期終結(jié)時，預(yù)算的實際執(zhí)行必須與預(yù)算相符，將其作為對預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實績的考核標(biāo)準(zhǔn)。

　　該公司對預(yù)算管理的嚴(yán)肅性在于：其一，公司預(yù)算通過之后，公司的各部門及員工必須堅決執(zhí)行。其二，公司的總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和市場總監(jiān)定期到總部匯報預(yù)算制定和執(zhí)行的情況，將其作為監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及對預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行預(yù)算效益實績的考核標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二個層面是責(zé)任授權(quán)?！笆┵F寶”內(nèi)部控制的一項重要舉措是責(zé)任授權(quán)。該公司從總經(jīng)理到部門主管，所有人員的權(quán)力不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權(quán)控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財務(wù)管理授權(quán)理論的要求，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額。同時，該公司能夠遵循授權(quán)控制的原則指導(dǎo)公司的運作，即在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。

　　第三個層面是職責(zé)分離?！笆┵F寶”依據(jù)不相容崗位相互分離，也就是不相容職務(wù)分工的內(nèi)部控制原理，將公司所有相關(guān)職責(zé)的崗位實施分離管理，以化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險，從而對公司的運作予以有效地制約和監(jiān)督。該公司將所有相關(guān)職責(zé)的崗位實施分離管理的做法雖然可能會影響一些效率，但是分工起到了化解可能出現(xiàn)的危害公司利益的風(fēng)險，實踐證明是利大于弊。

　　第四個層面是信息記錄。信息記錄是公司一項不可或缺的重要工作，也是內(nèi)部控制的一個重要方面?！笆┵F寶”在信息管理上要求做到完整、準(zhǔn)確、及時和安全。

　　一個健全的公司財務(wù)控制體系，除預(yù)算監(jiān)控、責(zé)任授權(quán)、職責(zé)分離、信息記錄等四方面的內(nèi)容外，還應(yīng)包括責(zé)任制度、定額標(biāo)準(zhǔn)控制、實物控制、財務(wù)結(jié)算中心與財務(wù)公司和財務(wù)總監(jiān)委派制等。