論文關(guān)鍵詞：公司治理 內(nèi)部審計 建議

　　論文摘要：內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當局高度重視內(nèi)部審計人員的存在及其職責，是公司治理的一個重要方面。本文探討了公司治理與內(nèi)部審計的含義之后，分析了我國公司治理環(huán)境F的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，最后提出了兩點淺薄的建議。

　　1  公司治理與內(nèi)部審計

　　1.1公司治理

　　公司治理(Corporate Governance)亦被稱為公司治理機制、公司治理結(jié)構(gòu)、公司督導機制、法人治理結(jié)構(gòu)等，是關(guān)于如何治理公司實體、特別是有限責任公司的過程，即運用權(quán)力指導公司的方向，監(jiān)督管理人員的行動，擔負起應盡的職責和按照公司所在國的法律法規(guī)來約束公司。“治理”一詞源于希臘語和拉丁文，指的是掌舵、指引和統(tǒng)治;用輪船掌舵人來比喻公司領導者是再貼切不過了，因為掌舵人的職責就是要通過仔細的觀察和分析來預測風向、潮汐和水流，好的導骯，往往是在他領導最得力的時候人們卻不易察覺到這種指導作用的存在。

　　1.2內(nèi)部審計

　　美國著名的內(nèi)部審計學家勞倫斯，索耶(1990)在其著作《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務》中指出;內(nèi)部審計是一種功能，是一個總的概念，包括組織中內(nèi)部審計人員所進行的各種評價活動，審計人員對各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循獨立的方針和程序，是否符合規(guī)定的標準，是否有效和經(jīng)濟地使用各種資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標。

　　1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會屆年會對內(nèi)部審計進行重新定義:“內(nèi)部審計是一種旨在增值和改善組織運營狀況的獨立的、客觀的保證和咨詢活動，它通過引入系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、控制和治理程序，幫助組織實現(xiàn)其目標。”內(nèi)部審計淮則委員會會通過。

　　2  我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　2.1內(nèi)部審計的內(nèi)容、范疇未達到公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計要求 2003年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責:①對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計，②對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計，③對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計.④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計，⑤對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，⑥對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計.⑦法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

　　2 .2內(nèi)部審計方法技術(shù)落后于公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展新趨勢

　　公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計應該突破單純的、事后的傳統(tǒng)的方式，隨著計算機和網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展及其在公司中應有水平的提高，內(nèi)部審計應逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變:從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞筘攧帐罩徲嬇c事中、事前的管理效益身機相結(jié)合.從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合;從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。

　　在我國審計發(fā)展的二十年中，雖然《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的內(nèi)部審計工作進行一定指導，但是該規(guī)定的內(nèi)容缺乏具體業(yè)務操作的指導，因此目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計技術(shù)手段和裝備落后，大多數(shù)公司長期以來都是運用查帳手段為主進行審計，分析方法也是以財務分析為主，沒有很好地把現(xiàn)代信息技術(shù)、管理評審技術(shù)、價值工程、經(jīng)營分析等技術(shù)方法運用到審計實踐中去，造成審計分析問題層次淺，系統(tǒng)性不強，難以很好地為公司經(jīng)營管理提供有價值的成果，使得內(nèi)部審計的功能遠遠沒有發(fā)揮出來。

　　3  建議

　　3.1提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)和專業(yè)水平

　　首先，把好內(nèi)部審計人員來源關(guān)。內(nèi)部審計人員的來源直接決定了內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和可塑性。本人認為為了保證內(nèi)部審計人員素質(zhì)，可以從以下幾個渠道獲得內(nèi)部審計人員:①高等學校財務會計、工商管理、計算機等相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生。②會計師事務所和其他單位內(nèi)部審計機構(gòu)訓練有素的專業(yè)人員。③本企業(yè)其他部門的管理或技術(shù)人員中的優(yōu)秀人才。

　　其次，重視內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計效能的發(fā)揮程度，不但與內(nèi)部審計人員的個人行為相關(guān)，而且與其所組成的群體行為也直接相關(guān)。所以內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)是一個十分重要的問題。在配備內(nèi)部審計人員的時候應注意以下三個方面的結(jié)構(gòu):①人員業(yè)務水平結(jié)構(gòu)，即高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。②人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)，要盡可能做到“四師”配套，即會計師(審計師)、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面的人員組成;③人員的年齡結(jié)構(gòu)，要有經(jīng)驗豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理結(jié)合、取長補短，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

　　再次，以激勵和懲罰措施相結(jié)合的方式督促內(nèi)部審計人員進行學習。這需要公司定期開展業(yè)務培訓和后續(xù)教育，進行內(nèi)部審計考核和選拔，及時更換不適合做內(nèi)部審計工作的人員，迫使內(nèi)部審計人員不斷提高業(yè)務素質(zhì);另外，對審計成績突出的內(nèi)部審計人員給予一定的獎勵。

　　3 .2大力開拓審計范圍，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

　　以財務收支審計為基礎，大力開拓經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計等領域，同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。內(nèi)部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事的綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，直接參與生產(chǎn)，流通領域創(chuàng)造價值的過程，對公司全過程進行監(jiān)督。其監(jiān)督的內(nèi)容應突破傳統(tǒng)的以財務收支為主的模式，向內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計等方面發(fā)展，對公司的經(jīng)營管理經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任做出評價，提出有建設性的建議，為公司增加價值服務。管理咨詢是建議性的服務活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設計和培訓等。在一個存在有效治理機制的公司中，管理者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內(nèi)部審計部門必須幫助公司實現(xiàn)這個目標。公司的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變，內(nèi)部審計部門憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為公司提供咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術(shù)和運營性決策。內(nèi)部審計人員通過與管理者交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。