論文關鍵詞：財務控制 管理措施 國有集團

　　論文摘要：國有集團型企業(yè),由于產(chǎn)權級次多,管理鏈條長,所以集團型企業(yè)表現(xiàn)為是企業(yè)的集合體,文章旨在使企業(yè)集團通過完善財務總監(jiān)委派制、加強財務內部控制制度建設、資金集中管理、加強內部審計控制等財務控制手段解決國有集團型企業(yè)中普遍存在的問題,把國有集團型企業(yè)打造成能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調的有機整體。

　　隨著我國市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟進程的迅猛推進,國內外經(jīng)濟運行環(huán)境越來越復雜多變,企業(yè)內外部環(huán)境變化的不確定因素急劇增加,加大了企業(yè)財務風險發(fā)生的可能,特別是國有集團型企業(yè),由于其產(chǎn)權級次多,管理鏈條長,對企業(yè)的控制力“鞭長莫及”。所以集團型企業(yè)不僅應表現(xiàn)為是企業(yè)的集合體,重要的是要使企業(yè)集團通過財務控制手段形成能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調的有機整體。

　　1  國有集團型企業(yè)普遍存在的問題

　　1.1資金監(jiān)理不到位,資金使用效率偏低

　　由于集團企業(yè)內部多級法人的管理體制等因素,造成了資金的分散管理。不容忽視的是一些企業(yè)不合理使用資金,有限的資金在集團企業(yè)范圍內得不到高效的使用。同時,集團公司各企業(yè)因規(guī)模實力、產(chǎn)業(yè)結構、行業(yè)特點等多種綜合性因素造成集團企業(yè)整體不同程度資金短缺。

　　1.2企業(yè)內部控制、監(jiān)管、考核不力

　　各級法人企業(yè)對其所屬企業(yè)重大經(jīng)濟活動事前控制乏力,事后審計監(jiān)督或不力或難以挽回已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟損失,缺乏清晰的可操作性強的考核辦法,缺乏全過程的財務控制。

　　2  為達到企業(yè)目標的集團企業(yè)財務控制現(xiàn)狀

　　通俗的說,財務控制既指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正,其目的是確保實現(xiàn)企業(yè)目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)。近幾年,國有集團企業(yè)也注意到財務控制的重要性和必要性,紛紛采取以下幾種財務控制手段進行管理。

　　2.1推行財務總監(jiān)委派制面臨的問題

　　1993年我國《公司法》頒布,開始逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度,國有企業(yè)集團則應運而生了財務總監(jiān)委派制度,該制度在公司治理、內部控制、投資管理、保證資金安全等方面發(fā)揮了十分重要的作用,出資人的利益能得到有效的保護。但近幾年財務總監(jiān)制度的實施仍存在以下問題:

　?、儆捎谫x予了財務總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營決策干預的權力, 財務總監(jiān)以其個人認知偏惡,過多否決其認為不當?shù)臎Q策,在一定程度上降低了企業(yè)的運營效率。②委派方出于“委派成本”的考慮,將財務總監(jiān)薪酬的全部或部分交由被監(jiān)督企業(yè)支付,他在“監(jiān)督”過程中會不自覺地傾向被監(jiān)督企業(yè)的利益,削弱其客觀公證性。③財務總監(jiān)任職者大多從原有的財務經(jīng)理崗位上選拔,他們習慣于服從、執(zhí)行企業(yè)領導層的指示,缺乏“監(jiān)督者”的素質。

　　2.2企業(yè)預算及預算執(zhí)行情況

　　集團企業(yè)逐漸認識到了預算管理的重要性,也根據(jù)預算管理辦法結合自身實際情況制定了預算管理制度,集團所屬企業(yè)同時也依據(jù)預算管理制度編制了財務預算,但企業(yè)預算仍存問題。

　?、兕A算編制方法不科學,企業(yè)往往在編制的時候是簡單的設定某一指標、單一增長率,對短期指標進行簡單重復或加減運算,而不能真正將預算指標按責任部門進行橫向分解。②預算編制往往僅成為了財務部門的職責,財務部門在編制預算過程中需要銷售、投資等方面的數(shù)字,但有關職能部門認為預算與己無關,而沒有進行詳細測算。③對于預算指標的控制相對薄弱,預算編制完成后既完成了“任務”,更缺少對預算執(zhí)行過程實施有效的監(jiān)控。

　　2.3企業(yè)在內部審計中存在的問題

　　內部審計是對本單位及下屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性的獨立監(jiān)督和評價。它具有查隱患、堵漏洞、測風險、提建議、促管理的重要功能。最近幾年中,在國有集團大中型企業(yè)中大多強化了內部審計的建設工作,但是集團企業(yè)的內部審計工作在制度化、規(guī)范化等方面還存在許多問題:

　　①部分企業(yè)領導對開展企業(yè)內部審計的必要性缺乏認識,主觀上對企業(yè)內部審計工作不夠重視,內部審計的內在需要沒有真正從企業(yè)表現(xiàn)出來,內部審計體系建立困難。②一些企業(yè)雖然設置了內部審計機構,配備了人員,但因內部審計制度不健全,業(yè)務不規(guī)范,內部審計業(yè)務具體操作性或不強或過于專業(yè)化,內部審計的作用未能充分發(fā)揮。

　　3  深化國有集團企業(yè)財務控制管理辦法

　　3.1完善財務總監(jiān)委派制

　　集團公司內的財務總監(jiān)委派制符合《公司法》規(guī)定,是公司法人治理結構的組成部分,是企業(yè)內部約束機制和管理機制的組成部分。

　　3.1.1明確財務總監(jiān)的職責

　　適度分離財務總監(jiān)管理職能,財務總監(jiān)應利用列席股東會、董事會、總經(jīng)理辦公會等方式了解企業(yè)經(jīng)營情況,其工作重點應偏移到監(jiān)督企業(yè)的日常財務活動、了解公司投融資計劃,掌握企業(yè)資產(chǎn)質量狀況、收益情況及預、決算方案,監(jiān)督上繳企業(yè)收益,達到企業(yè)最終管理現(xiàn)實的要求。

　　3.1.2制定財務總監(jiān)的具體工作細則

　　財務總監(jiān)的具體工作主要為:①授權范圍內實行與子公司法人聯(lián)簽制度,監(jiān)控采購成本和費用支出。②審核子公司財務報表和財務報告。③制定子公司的財務管理制度。④完善子公司內控制度和改善內控環(huán)境。⑤向出資人提交子企業(yè)投資融資方案。⑥負責子公司的財務分析和資金預算方案設計。

　　3.1.3強化財務總監(jiān)的獨立性

　　為保證財務總監(jiān)工作的客觀公正性,財務總監(jiān)的全部薪酬,應該完全由委派方支付,且財務總監(jiān)的待遇與所在企業(yè)的經(jīng)濟效益應當無關,以保證其實行會計監(jiān)督的獨立性。

　　3.1.4財務總監(jiān)委派成本分析

　　實施財務總監(jiān)委派制的“成本”無疑是受人關注的,但相比較其在防止資產(chǎn)流失、監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務收支管理等方面所發(fā)揮的作用,這項“委派”投資無疑將獲得超額回報。

　　3.2加強財務內部控制制度建設

　　內部控制,是單位領導人員和職能部門通過管理工作使得經(jīng)濟活動按標準對其調整以達到目標的過程。建立和完善企業(yè)的內控制度有利于保證和提高會計信息質量。

　?、賰瓤刂贫饶軌虮ＷC國家的有關法律法規(guī)、相關政策和財經(jīng)紀律法規(guī)及集團公司的有關要求在企業(yè)內部貫徹執(zhí)行,因為健全完善的內部控制制度,可以對企業(yè)內部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制,從而可能從根本上保證各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,提高會計信息的真實性和透明度。②健全的內部控制度有利于防止貪污腐敗等犯罪行為,維護財產(chǎn)物資的安全完整。

　　3.3資金集中管理

　　針對資金管理中普遍存在的突出問題,集團企業(yè)的許多子公司都認識到,隨著市場競爭越來越激烈,加強資金集中管理,防范資金安全,提高資金使用效率越來越成為集團公司財務控制的核心。

　　3.3.1實行資本性資金集中管理

　　目前各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務特點決定了其資金的分散性質,由集團公司對所控制企業(yè)實行資本性資金集中管理是防止資金流失,提高資金利用效率的一個行之有效的管理辦法。

　　3.3.2強化資金預算控制

　　預算是財務控制中目標管理的有效手段,預算指標給每個子企業(yè)以明確的經(jīng)營管理目標,便于其隨時對自身生產(chǎn)經(jīng)營進行自我調控。集團公司可以根據(jù)子企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其成本控制特性進行預算控制:①預算的編制要采用從下到上的編制方法。因為只有各級預算“執(zhí)行人”認真、細致、考慮全面地參與預算編制,才能使預算成為他們自愿努力完成的目標。②要求各級預算編制單位科學地編制銷售、業(yè)務支出、管理費用等“基礎”預算。③各類預算一經(jīng)確定,即成為公司內部組織經(jīng)營活動的法定依據(jù),一般不要隨意更改。

　　3.3.3加大資金安全控制力度

　　資金控制的好壞將直接影響到資金的安全,建立健全資金內部會計控制制度,可以將監(jiān)督關口“前移”,從而保證安全有效的運用資金。建立健全資金內部控制需做好:①根據(jù)《會計法》等有關法律法規(guī),建立健全與本單位特點相適應的資金內部控制規(guī)范;②強調“法人”對本企業(yè)資金安全負責主要責任。③建立資金業(yè)務崗位責任制,保證資金業(yè)務不相容崗位相互制約和監(jiān)督。④對資金支出建立嚴格的授權審批制度,明確審批人的權限、責任。⑤明確經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。⑥建立資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構和人員的職責權限。

　　3.3.4考慮推行資金的有償使用

　　要化解資金分散、使用效率低的難題,企業(yè)占用集團公司資金的行為須計算資金的時間價值,核定內部資金占用成本,使集團內部資金也遵循有償使用的原則。只有這樣,才能使子企業(yè)盡量少占用集團公司的資金,節(jié)約資金的成本。

　　3.4加強內部審計控制

　　企業(yè)集團通過內部審計,可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的問題,增強內部控制意識。內部審計的重點放在其重大的投資項目運轉,財務收支情況等資產(chǎn)的真實性,以及資產(chǎn)能否保值增值等資本運作的有效性的審計上,積極發(fā)揮內部審計的作用,推動精細化的內部審計管理。

　　①內審制度建設。為適應國資監(jiān)管和集團內部管理的要求,集團公司應逐步對內部審計制度進行細化和調整,從而為順利開展內部審計具體工作、加強集團監(jiān)管提供保障。②精細內部審計管理。對于國有企業(yè)集團而言,加強內部審計是基礎管理和內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。精細的內部審計制度化管理,是夯實并推進集團財務控制的有效手段。

　　應改變依據(jù)審計回復簡單了解整改情況的做法,需按照集團公司的要求及審計報告提出的意見及建議,采取有效措施,進一步完善審計后續(xù)整改工作,切實將財務審計(包括內部、外部的審計)、經(jīng)濟責任審計及內控檢查結果等審計提出的意見建議落實整改到位。

　　4  結 語

　　實踐證明,只有積極采取適合企業(yè)實際情況的財務控制措施,在具體工作中將財務控制制度、措施根據(jù)具體情況不斷加以調整、完善,在分散經(jīng)營的情況下發(fā)揮財務控制的作用,各子企業(yè)才可以在集團公司的控制下發(fā)揮其積極作用,使整個企業(yè)集團充滿活力,各項資產(chǎn)高效運作。

　　參考文獻:

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