摘　要：隨著稅收征管改革的不斷推進和深化，以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查的征管模式在基層得到了普及。以計算機網(wǎng)絡為依托的信息化建設，也在稅務系統(tǒng)的稅收征管工作中發(fā)揮了巨大的作用。但是，新的征管模式在運行中也暴露出了一些新的矛盾和問題。在一定程度上存在"疏于管理，怠于服務，淡化責任"的問題，尤其是在稅源監(jiān)控方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)。

　　關鍵詞：稅收管理；稅源管理；管理能力

　　以我縣為例，我縣經(jīng)濟相對落后，和其他貧困縣一樣，沒有支柱性產(chǎn)業(yè)，雖然號稱擁有“兩白兩黑”產(chǎn)業(yè)，充其量只是作為對外招商的標志，沒有真正形成有效的支柱企業(yè)。縣城大部分企業(yè)十有八九處于虧損狀態(tài)。稅源匱乏，相當一部分稅收收入來源于第三產(chǎn)業(yè)。隨著交通發(fā)展的便利，很多個體及私營業(yè)主生意也越來越大，占稅收的比例也相對有所提高。而稅源管理仍用原來的思維模式進行管理，雖然戶籍管理人員各自管理自己的責任區(qū)，實際達到起征點的戶數(shù)越來越高，由于工作思維方式?jīng)]有轉變，沒有及時開展稅源調(diào)查，不清楚個體交稅情況，不了解個體經(jīng)營規(guī)模。造成新的征管漏洞，納稅人又不主動申報，造成稅款實際流失嚴重。征收管理一方面由于沒有設置稽查分局，對稅收違法行為缺乏有效的打擊，形成事實上的處罰力度不夠，沒有形成稅法的威懾力。個體工商戶存在你不查我發(fā)財，你查到我倒霉的思想?；鶎诱魇諜C構設置分散，距縣城又很遠，稅收成本巨大。另一方面稅務人員隨意執(zhí)法，權力缺乏有效的監(jiān)督。各人職責不明，缺乏專業(yè)性的分工，職工工作積極性不高，沒有形成有效的管理制度。通過實地調(diào)查研究，結合XX縣局目前推行戶籍管理實行分區(qū)責任制度，筆者認為當前稅源管理方面還存在很多問題。因本文來自www.gwxz.net為稅源是稅收的基礎，而對稅源管理不到位，認識不清楚，責任不明確，則會造成新的盲區(qū)，形成新的漏征漏管地區(qū)。

　　一、現(xiàn)行征管模式容易產(chǎn)生稅源監(jiān)控不力的問題

　　由于XX縣局國、地稅沒有分家，一步到位，直接上的是新的征管軟件（CTAIS），雖然計算機到位，網(wǎng)絡到位，可是由于人的素質(zhì)問題，造成新的很多不到位，稅收知識掌握不夠，造成執(zhí)行政策的不到位，形成事實的操作失誤等等。雖然在辦稅服務廳實行“一窗式”，是為了方便納稅人，但事實上還存在一定的問題。征管工作的重點實際上放在了征收上，稅務征收大廳的建立，稅務機關內(nèi)部分工的細化，目前運行的"一窗式"管理雖然表面解決了這個多窗口服務的問題，但是"一窗式"管理的前提是納稅人必須到辦稅大廳，否則，就與任何模式的管理都沒有關系。由于對稅源管理上的重視不夠，再加上稅務干部對管戶沒有明確的責任界定，形成了自覺上門納稅的戶有人管理，不辦理稅務登記的戶無人過問，也無人承擔責任。而且，對稅源的變化和管戶的清理整頓也存在很大困難，勢必造成漏征漏管戶的增加。

　　二、管戶管理工作缺少監(jiān)督制約機構

　　據(jù)最近的戶籍清理調(diào)查表明，XX縣境內(nèi)個體工商業(yè)戶約XXXX余戶，此外還有未辦證戶和漏管戶占有好幾十戶。，這就說明我們的基礎工作存在著很大的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。對個體稅收管理工作而言，管戶管理就是根本，就是基石，只有切實做好個體稅收的稅源管理，才能做好稅收征管工作。拿個體稅收來說，從2000年開始逐年遞增，所占稅收比例愈來愈重。由于XX省是落后的西部省區(qū)，執(zhí)行西部優(yōu)惠政策，對達不到起征點的實行增值稅免征，政策歸政策，執(zhí)行卻又是另外一回事情。好象免征了，就可以不再管了。形成新的管理不到位因素。要知道隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，XX縣個體經(jīng)濟每年增長也非?？?。仍然保持原有的起征點戶數(shù)是不對的，這說明我們的管理工作沒有跟上，缺少有效的監(jiān)督制約機制。在這種情況下，只抓了面上的工作，管理不深、不細、不扎實、勢必形成該摸底的未摸，該辦證的未辦，該收的稅未收的這種被動局面，以致出現(xiàn)稅額核定不準，假停竭業(yè)蔓延，漏征管戶增多等問題，直接影響到個體稅收征管質(zhì)量。XXX省執(zhí)行增值稅起征點是財政部、國家稅務總局規(guī)定幅度的最高點，而且起征點不分城市、農(nóng)村等不同區(qū)域。因目前個體戶的定額制度尚不完善，不征稅的還好說，征稅的必然產(chǎn)生抵觸和畏難情緒，特別是同街面、同地段相鄰的經(jīng)營戶，以銷售貨物起征點5000元為例，一戶核定應納稅額160元一戶核定稅額200元，形成了一個一分錢稅款不交，另一戶每月繳200元，不但不利于業(yè)戶之間的公平競爭，也給稅務機關的征收管理工作帶來很大難度，甚至帶來負面影響。另一方面，對農(nóng)村集貿(mào)市場和城區(qū)內(nèi)的瓜果、蔬菜、水產(chǎn)品等市場實行稅收優(yōu)惠政策后，每日、每次銷售額不達200元的不征稅，稅務部門及管理征收人員在具體操作時很難界定，還有一部分稅務人員放松對不達起征點戶的管理，認為辦不辦證、定不定額、申報不申報、供不供票沒關系，只要把達到起征點的戶管好就行了，使某些個體業(yè)戶有機可乘，從而達到其偷稅目的。

　　三、稅源稅基不清，稅收流失現(xiàn)象嚴重

　　按照征管法做到"應收盡收"是依法治稅的基本要求和根本準則。而"應收"的標準主要取決于企業(yè)，來源于稅金的實現(xiàn)環(huán)節(jié)。作為辦稅服務廳稅收征管的申報征收窗口，不熟悉稅收征管業(yè)務，不了解國家最新出臺的相關政策，擺在眼前的問題就是如何有效地對企業(yè)進行管理呢？遇到企業(yè)財務制度不健全，辦稅人員素質(zhì)較低，不能如實申報的企業(yè)，如何去做呢？如果不清楚他們的稅源變化情況，又怎能談得上"應收盡收"呢？目前的征管現(xiàn)狀，只就申報資料進行審核，對納稅人納稅申報的真實性缺乏有效的監(jiān)控管理，缺乏跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)督機制，納稅人變更經(jīng)營內(nèi)容，不履行法定程序，納稅資料不實，稅務機關很難掌握。比如：有的企業(yè)與下崗失業(yè)、殘疾人簽訂假的勞動合同和用工協(xié)議，以達到減免稅的目的，如果不經(jīng)常深入調(diào)查，就很難全面、準確地掌握情況。

　　四、加強稅源管理應采取的對策

　　加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務部門必須要做好如下工作：

　?。ㄒ唬┘訌姸悇盏怯浀墓芾恚艏芾碇贫?

　　加強稅務登記管理，首先是加強協(xié)調(diào)工作，多與工商行政管理局聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。二是加強戶籍管理制度，加強日常管理，及時和稅務登記人員取得聯(lián)系，實行無縫銜接制度。定期或根據(jù)需要從工商管理部門了解登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，以核實納稅人是否依法辦理

　　了稅務登記。如果發(fā)現(xiàn)納稅人有不辦理稅務登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照，并沒收非法所得或處以罰款。

　?。ǘ嵭胸熑螀^(qū)管理，建立科學的考核制度

　　在工作方法上推行三責管理。推行“責任區(qū)”管理。根據(jù)XX縣稅源構成情況和稅源分布狀況實行一區(qū)、二區(qū)、三區(qū)管理。一區(qū)是指稅源集中的商貿(mào)城區(qū)域；二區(qū)是指紅綠燈到水泥廠文化路區(qū)域；三區(qū)是指團結西路到西大橋以及光明路和解放路。實行分區(qū)包片制，采取實地登記等方式核實基礎信息情況及時登記造冊，做到戶數(shù)清、情況明，防止出現(xiàn)漏征漏管戶。加強稅源管理檢查制度。對納稅人辦證、亮證、停業(yè)戶、注銷戶、發(fā)票使用、新開業(yè)戶、達不到起征點戶、個體稅額核定等情況進行檢查，對檢查情況及時通報到戶到人對漏征漏管、假停業(yè)、假注銷等問題追究有關人員責任為實現(xiàn)稅源管戶到人、管事到位、無縫銜接奠定堅實的基礎.按照“屬地分區(qū)管理原則”在管理上建立一套科學的考核方式，同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，嚴格按照考核指標進行考核：(1)稅務登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催報催繳率；(5)發(fā)票核查率；(6)檢查處罰率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關人員的責任。同時業(yè)可作為公務員考核的依據(jù)。

　?。ㄈ┻M一步加大對稅源戶的檢查力度

　　轉變觀念，加強日常檢查制度，對稅源戶的管理納入日常管理范圍，把工作做在平時。堅持管稅與管票結合，通過對納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督，為個體檢查提供監(jiān)控依據(jù)。對連續(xù)三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點檢查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經(jīng)查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

　?。ㄋ模┙⒍愒垂芾聿块T協(xié)調(diào)機制，完善協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡

　　在稅務機關內(nèi)部建立以計算機網(wǎng)絡為依托的管理監(jiān)控體系的基礎上，逐步實現(xiàn)有關部門計算機聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應加強與工商、銀行、公檢法、技術監(jiān)督等部門的配合及國、地稅之間、部門內(nèi)部門的合作，對具體內(nèi)容和要求都應有明確的規(guī)定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發(fā)揮輿論宣傳和監(jiān)督的作用，對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經(jīng)營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務機關開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

　?。ㄎ澹┮?guī)范基礎建設，建立完善稅源管理的檔案

　　1.加強稅收基礎信息的收集、調(diào)查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務登記資料管理系統(tǒng)（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發(fā)票購領、使用、查尋系統(tǒng)，電子申報納稅、欠稅催繳系統(tǒng)和稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等，為利用計算機網(wǎng)絡進行申報質(zhì)量的分析與監(jiān)控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據(jù)。

　　2.抓好發(fā)票的管理，推行“以票管稅”的辦法?，F(xiàn)在的稅務部門把主要精力投到了增值稅專用發(fā)票的管理上，而忽視了普通發(fā)票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發(fā)票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應推行普通發(fā)票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務部門舉報，一經(jīng)查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。

　　3.建立企業(yè)法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩(wěn)定。即以企業(yè)法人代表的身份證號作為統(tǒng)一識別碼，輸入計算機管理網(wǎng)絡。當其發(fā)生變動時，計算機系統(tǒng)可以自動識別并向有關部門提供相應信息，稅務機關可以據(jù)此及時處理。為了保證企業(yè)法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內(nèi)，可以對其有關聯(lián)關系的人員進行相同的監(jiān)督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經(jīng)營，逃避納稅。

　　4.有步驟分地區(qū)繼續(xù)推廣使用稅控裝置，加強稅收監(jiān)控。從國外許多國家加強稅收征管的經(jīng)驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業(yè)、出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據(jù)悉，長沙市在出租車行業(yè)推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規(guī)定“納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置”。

　　5.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監(jiān)督納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動。目前，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在金融機構多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務機關不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務機關必須加強同金融機構的聯(lián)系，通過其在金融機構所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構發(fā)現(xiàn)了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應承擔的職責作出了明確的規(guī)定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務機關需要了解從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其它金融機構應當予以協(xié)助”。

　?。┨岣吒刹筷犖?ldquo;四個素質(zhì)”是保障。要提供優(yōu)質(zhì)高效的服務，必須狠抓干部的教育培訓，樹立納稅服務理念，轉變工作作風，提高干部隊伍業(yè)務素質(zhì)，從而提高工作效率，提高服務質(zhì)量和服務水平。一是要提高稅干的政治素質(zhì)。要通過不間斷的政治學習，加強“三個代表”重要思想的教育，使稅務干部樹立遠大理想，樹立稅收職業(yè)道德觀，樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀，使廣大稅干在市場經(jīng)濟大潮中，不為金錢所誘惑，不為燈紅酒綠所腐蝕，堅定自己的理想和信念，為納稅服務奠定基礎。二是要提高稅干的思想素質(zhì)。優(yōu)化納稅服務作為稅務干部必須樹立執(zhí)法為民的思想，變過去執(zhí)法型向服務型轉變，準確地把握為納稅人服務的內(nèi)涵，心裝納稅人，掌握好執(zhí)法權，用好執(zhí)法權。三是要提高稅干的業(yè)務素質(zhì)。要認真組織稅干學習好《稅收征管法》及其《實施細則》，學習《稅收業(yè)務工作規(guī)程》，使稅干熟練地掌握稅收的法律法規(guī)和其他相關的政策及辦稅程序，提高執(zhí)法水平，提高稅收管理水平。四是要提高稅干的科技素質(zhì)。要通過單位集中組織、個人自學等方式，盡快提高計算機運用水平，把科技手段、科技知識廣泛應用到稅收征管中，從而提高納稅服務的時效和質(zhì)量。

　　總之，在目前管理基礎上，推行稅源管理職責，是現(xiàn)行征管運行機制的有益補充。對戶籍管理人員具有更強的適應性，不僅可以明確職責，增強稅務人員的工作責任心，強化稅收征管，而且還可以達到充分管理的效果，提高工作效率。當然，還要建立與之相適應的監(jiān)督制約機制和獎懲激勵機制，才能使稅源監(jiān)控職責發(fā)揮更大的作用。