對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？

來源: 財會學(xué)習(xí) 編輯： 2009/07/28 09:50:37　　字體：大小

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　　咨詢對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，如何計稅以及如何進(jìn)行賬務(wù)處理？對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入如何計稅以及如何進(jìn)行賬務(wù)處理？大型商場、超市是否屬于商業(yè)企業(yè)是否適用此問題解決方法？

　　解答《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第（一）款規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。”

　　根據(jù)這一規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收取的上述與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目；繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　上述國稅發(fā)[2004]136號文第一條第（二）款規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。”

　　根據(jù)這一規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的上述返利應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅。關(guān)于沖減進(jìn)項稅金的計算公式，該文第三條規(guī)定：“應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率”

　　賬務(wù)上，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　　商業(yè)企業(yè)一般是指從事貨物批發(fā)、零售以及批零兼營業(yè)務(wù)的企業(yè)，大型商場、超市屬于商業(yè)企業(yè)，可以按上述國稅發(fā)[2004]136號文的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。

責(zé)任編輯：Sylar

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