轉出多交和未交增值稅的會計處理

    為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況，避免出現企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現象，確保企業(yè)及時足額上交增值稅，企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅金-應交增值稅”科目中轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅金-應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅，借記“應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金-未交增值稅”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目，經過結轉后，月份終了，“應交稅金-應交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅�！皯�交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。 值得注意的是，企業(yè)當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金-應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，則通過“應交稅金-未交增值稅”科目核算，不通過“應交稅金-應交增值稅（已交稅金）”科目核算。