企業(yè)應區(qū)別上月或以前月份應交未交增值稅與上交當月應交增值稅進行不同的會計處理。收到退回多繳的增值稅，做相反的會計分錄。
�。�1）上交增值稅
①月份終了時，企業(yè)應當將當月的應交未交增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
②月份終了，企業(yè)應當將當月多繳增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
③企業(yè)當月繳納當月應交稅款時，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。
④當月上交上月應交增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例]某公司8月份上交7月份未交增值稅24000元；月底上交當月應交增值稅33000元，還有2000元應交增值稅未繳納。作會計分錄如下：
①上交上月未交增值稅時：
借：應交稅金——未交增值稅 24000
貸：銀行存款 24000
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借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 33000
貸：銀行存款 33000
③將當月應交未交增值稅轉帳時：
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 20000
貸：應交稅金——未交增值稅 20000
�。�2）減免增值稅
企業(yè)實際收到即征即退，先征后退，先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，企業(yè)應借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅金）”科目，貸記“補貼收入”科目�！把a貼收入”科目屬損益類賬戶，期末結轉當期損益時，借記“補貼收入”科目，貸記“本年利潤”科目。
[例]某公司采用先征稅后返還增值稅的方法，當期收到返還的增值稅25000元。作如下會計分錄：
①收到返還增值稅款時：
借：銀行存款 25000
貸：補貼收入 25000
�、诮Y轉補貼收入時：
借：補貼收入 25000
貸：本年利潤 25000