為了全面實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，近日江蘇省地方稅務局頒布《江蘇省地方稅務局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》的通知（蘇地稅發(fā)[2008]77號），結合江蘇實際情況，面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理�！兑庖姟诽岢稣J真落實國家稅務總局提出的“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”總體要求，以貫徹實施企業(yè)所得稅法為契機，在我省構建起適應新稅制要求的企業(yè)所得稅管理工作新機制。

　　分類管理

　　1、重點行業(yè)實行專業(yè)化管理

　　根據本地區(qū)產業(yè)發(fā)展特點，確定若干重點行業(yè)，進一步鞏固和擴大行業(yè)管理范圍。掌握行業(yè)生產經營和財務核算特點等相關信息，分析企業(yè)所得稅管理可能出現漏洞的環(huán)節(jié)，確定該行業(yè)企業(yè)所得稅管理思路，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法，建立行業(yè)納稅評估指標體系并設定峰值。

　　2、重點稅源實行精細化管理

　　在現有稅務組織機構中，對占本地區(qū)稅源80%以上的企業(yè)，設置重點稅源科（所）。全面了解重點稅源企業(yè)生產經營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況，積極探索重點稅源企業(yè)所得稅管理模型。

　　有條件的地區(qū)，可打破行政區(qū)域的局限，以市、縣為單位，積極探索重點稅源重點管理的模式。

　　3、特殊事項實行專項管理

　　對匯總納稅企業(yè)，事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位以及企業(yè)改組改制、注銷清算等，根據企業(yè)所得稅管理要求，明確管理目標，落實管理責任，做好針對性的服務和管理工作。

　　對減免稅企業(yè)管理，抓好企業(yè)優(yōu)惠資格認定、審核審批以及后續(xù)管理等關鍵環(huán)節(jié)。

　　優(yōu)化服務

　　1、創(chuàng)新服務理念牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務的理念，滿足納稅人正當需求是納稅服務導向的理念。針對企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣、計算繁瑣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據納稅人分類管理工作要求，分別提供不同內容和重點的服務內容。完善服務體系，豐富服務方式和手段，不斷提高服務質量，構建和諧征納關系。

　　2、突出政策服務的工作重點建設主動型、服務型稅政。發(fā)揮企業(yè)所得稅調節(jié)宏觀、引導微觀的職能作用，及時發(fā)布最新政策。加強行業(yè)輔導培訓，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立、上市等重大事項，提高政策服務和服務對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。建立省、市、縣分層培訓機制，確保基層稅務干部和納稅人政策輔導到位。建立政策執(zhí)行情況的評價反饋機制，了解分析稅收政策對經濟運行和社會發(fā)展的影響，為上級決策提供依據。深入開展專題調研，每個市每年提供兩篇有質量的調研報告，省局進行考核和評比。

　　3、公開管理要求，簡化辦稅流程按照“依法、公開、便民”的服務原則，優(yōu)化企業(yè)所得稅工作流程，完善企業(yè)所得稅操作指南，簡化納稅人辦稅程序。一是梳理現有企業(yè)所得稅管理事項，按照企業(yè)所得稅法要求，明確納稅人申報資料和基層稅務機關操作流程。二是調整企業(yè)所得稅審批權限，企業(yè)所得稅減免稅由市、縣地稅局進行審批，上級稅務機關實行定期督查制度。三是減輕納稅人辦稅負擔，提高現有稅收征管信息用于企業(yè)所得稅征管的能力，避免重復采集涉稅信息。凡是現有稅收征管資料已有的財務報表及納稅申報表不重復報送，凡是同一項目分年度審批的相同資料不重復報送，凡是不影響審批結果的資料不報送。

　　核實稅基

　　1、加強收入管理。進行調查研究，努力探索加強企業(yè)收入源泉控管的有效手段。認真總結不同行業(yè)收入的來源渠道、實現時間、實現方式，以及收入與成本費用的配比關系等規(guī)律，對收入異常的企業(yè)及時采取評估、檢查措施。加大對企業(yè)會計行為的監(jiān)督力度，堅決糾正提前或者滯后實現收入，以及隱匿、轉移收入等違法行為。

　　2、加強扣除項目管理。規(guī)范憑證管理，完善企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理制度。對大額支出，通過發(fā)票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。嚴格建安、勞務等專用發(fā)票的管理，加強開具和接受的檢查核實工作，形成收入確認、稅前扣除的相互約束機制。

　　3、加強后續(xù)管理。依據企業(yè)所得稅法更新、修訂出臺《企業(yè)所得稅后續(xù)管理操作規(guī)程》。分戶分項目建立臺賬，對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目和一次性審批減免稅等項目，實行臺賬管理。

　　4、加強關聯(lián)方稅收管理。建立關聯(lián)方登記制度。關注企業(yè)利潤轉移的敏感信息，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉移定價和不合理分攤費用。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源，充分搜集第三方信息。加強對跨省市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行上下聯(lián)動、國地稅互動的聯(lián)合納稅評估和檢查。

　　5、加強清算管理。完善企業(yè)清算所得稅管理辦法，規(guī)范企業(yè)清算所得納稅申報制度。注重利用中介機構對清算企業(yè)審計評估資產可變現凈值。對清算金額大、清算事項復雜的企業(yè)，建立法規(guī)、稅政、征管等部門聯(lián)合組成的清算小組，進行集體清算。關注企業(yè)清算后尚未處置資產的變現情況，綜合各稅管理要求，進行跟蹤管理。

　　6、加強納稅戶登記管理。認真貫徹國家有關文件精神，強本固基，建立國、地稅稅戶管理協(xié)調機制，積極主動地做好所得稅管戶的劃分認定工作，防止稅戶減少。對存在稅源轉移傾向的重點稅源企業(yè)，應事前做好宣傳服務，并積極采取有效措施，防止稅源流失。

　　完善匯繳

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。通過規(guī)范預繳申報、加強匯繳宣傳輔導及申報審核、引入中介機構審計等工作，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量。

　　1、規(guī)范預繳申報，加強預繳收入分析根據納稅人財務會計核算質量及稅款交納情況，確定企業(yè)所得稅預繳期限和方式，對年應納稅額超過1000萬元的，實行按月預繳申報。把好小型微利企業(yè)認定關，防止企業(yè)從低適用稅率。加強對預繳申報率的監(jiān)控，確保預繳申報的正常進行，做好預繳申報的催報催繳工作，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。進一步提高預繳的入庫率，加強對預繳申報收入的分析，及時了解并掌握企業(yè)所得稅收入結構變化情況、收入進度情況及收入增減變動情況。

　　2、加強匯算清繳全過程管理做好企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳輔導工作。分行業(yè)、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓及申報輔導等工作，督促企業(yè)有序、及時、準確進行年度納稅申報。逐步擴大企業(yè)端申報軟件的使用面，引導企業(yè)實行電子介質、網絡等手段進行年度納稅申報。

　　受理年度納稅申報，認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關系是否準確。做好催報催繳工作，提高年度納稅申報率和補稅入庫率。

　　認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數據，分行業(yè)、分項目進行指標的對比分析，找出行業(yè)或項目的預警值，并將與預警值偏差較大的數據及時推送給基層，引導基層管理人員有針對性地做好日常管理、稅源管理等工作。針對管理漏洞研究改進措施，進一步提升行業(yè)及項目管理水平，鞏固匯算清繳成果。

　　3、積極引入中介機構參與企業(yè)所得稅匯算清繳工作引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發(fā)揮積極作用，按照有關規(guī)定做好相關事項審計鑒證工作。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報中介機構鑒證的年度財務會計報表及審計報告。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機構出具鑒證報告的稅收事項，要求附中介機構出具的鑒證報告。有條件的地區(qū)，通過政府購買服務方式，探索中介機構參與企業(yè)所得稅匯算清繳的合法、有效模式。

　　強化評估

　　1、建立行業(yè)評估模型結合重點稅源行業(yè)生產經營規(guī)律、財務會計核算以及企業(yè)所得稅征管特點，探索建立行業(yè)納稅評估模型，充分運用企業(yè)所得稅行業(yè)評估模型開展納稅評估。建立全省地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，按行業(yè)逐步建立省級企業(yè)所得稅納稅評估數據庫。逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數據。各地根據本地區(qū)行業(yè)管理要求，探索建立本地區(qū)的行業(yè)評估模型，省局在總結經驗的基礎上向全省進行推廣，以推動全省企業(yè)所得稅納稅評估工作。

　　2、充分獲取外部信息全面、完整、準確采集企業(yè)申報表、財務會計報表以及營業(yè)稅、個人所得稅、基金（費）等相關信息，重視企業(yè)用電、用水、用工等第三方的涉稅信息。加強與科技、民政、勞動、電力等部門聯(lián)系，獲取高新技術企業(yè)、非營利性組織、風險投資企業(yè)等資格認定相關指標以及企業(yè)用工、用電相關生產成本數據，逐步建立與外部門的信息聯(lián)動平臺。充分運用第三方信息與企業(yè)申報數據的比對分析工作，開展多層次、多維度的納稅評估。

　　3、有效運用納稅評估對企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目、連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。

　　防范避稅

　　1、加強風險管理認真落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關特別納稅調整的規(guī)定，嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的防范調查力度，全面提升防范避稅工作深度和廣度。針對避稅風險大的領域和企業(yè)重點實施特別納稅調整，從嚴核定應納稅所得額，形成對其他避稅企業(yè)的威懾力度。實行行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，重點突破，并以點帶面，充分形成輻射效應。

　　2、完善信息基礎積極利用所得稅匯算清繳數據、稅務登記信息、互聯(lián)網信息以及其他專項數據庫信息，開展特別納稅調整的選案、調查和調整工作，拓寬信息資料的來源，增強特別納稅調整案例的可比性。

　　3、建立信息反饋機制重視稅收日常管理工作與防范避稅工作的銜接和協(xié)調，通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使管理人員能夠充分掌握企業(yè)預繳申報、匯算清繳、稅務稽查等稅務管理信息和資料，及時發(fā)現避稅疑點。

　　4、積極探索內資企業(yè)防范避稅管理工作新機制在吸收跨國關聯(lián)企業(yè)反避稅管理有益經驗基礎上，廣泛調研，熟悉內資企業(yè)避稅手段和方法，掌握特別納稅調整管理基本手段。因地制宜地選擇避稅風險大的領域和企業(yè)開展特別納稅調整事項調查試點。省局將適時開展內資企業(yè)特別納稅調整調查典型性案例評比工作。