各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　根據(jù)中注協(xié)2009年度財(cái)務(wù)工作會(huì)議精神，為做好我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表匯總工作，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求

　�。ㄒ唬┚幹苹�礎(chǔ)。各事務(wù)所要認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不得虛報(bào)和瞞報(bào)業(yè)務(wù)收入。

　　（二）填列要求。

　　1、會(huì)計(jì)報(bào)表填列的數(shù)據(jù)要有連續(xù)性和完整性，報(bào)表中的金額數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用要正確核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算事務(wù)所為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括：業(yè)務(wù)人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)等。管理費(fèi)用用于核算事務(wù)所股東會(huì)、行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金、會(huì)議費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

　　3、會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)相互銜接，如年初數(shù)改變應(yīng)在附注中予以說明。

　　4、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金年初數(shù)和年末數(shù)須在資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期負(fù)債類職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金科目填列，以往年度填列不正確的，進(jìn)行調(diào)整。

　　職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金按不少于業(yè)務(wù)收入5%計(jì)提。事務(wù)所購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)的，實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可按以下公式計(jì)算抵扣保險(xiǎn)受益年度的應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額：可抵扣金額=當(dāng)年度負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)×15�？傻挚劢痤~大于或者等于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，當(dāng)年度可以不提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。可抵扣金額小于當(dāng)年度應(yīng)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金金額的，應(yīng)當(dāng)按其差額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金年初數(shù)和年末數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期負(fù)債類的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金科目填列，填列不正確的，需進(jìn)行調(diào)整。

　　5、業(yè)務(wù)收入表中補(bǔ)充資料各項(xiàng)目上年數(shù)和本年累計(jì)應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)填寫完整。

　　6、財(cái)務(wù)情況說明應(yīng)包括以下內(nèi)容

　�。�1）收入成本費(fèi)用變動(dòng)情況；

　�。�2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；

　　（3）所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況；

　�。�4）財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況；

　�。�5）對(duì)事務(wù)所財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)要求

　　2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表需委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　　（一）審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與從《行業(yè)信息管理系統(tǒng)》中導(dǎo)出的報(bào)表一致。

　　（二）要對(duì)報(bào)表年初數(shù)進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。本年年初數(shù)與上期期末數(shù)不對(duì)應(yīng)的，在報(bào)表附注中予以說明。

　　（三）對(duì)應(yīng)收應(yīng)付等往來款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。核實(shí)往來掛賬具體情況，列明債權(quán)債務(wù)的明細(xì)及賬齡，存在未及時(shí)清理的，注意明原因。

　�。ㄋ模�對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的使用情況進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。當(dāng)年度使用了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的，注明使用的原因。

　�。ㄎ澹�對(duì)利潤(rùn)分配的順序是否正確進(jìn)行審計(jì)。利潤(rùn)分配，須在彌補(bǔ)了以往年度虧損以及為事務(wù)所的發(fā)展，按照章程及股東大會(huì)的協(xié)議在提取了法定盈余公積——共同基金后才能進(jìn)行股東的分配。

　�。�六）事務(wù)所之間不得相互出具審計(jì)報(bào)告。

　　三、上年度審計(jì)報(bào)告中存在的問題

　　審計(jì)報(bào)告未能真實(shí)反映事務(wù)所的財(cái)務(wù)狀況，主要表現(xiàn)在：未對(duì)往來科目中債權(quán)債務(wù)關(guān)系的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，未列出明細(xì)以及賬齡；未對(duì)使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的合理性、合法性進(jìn)行說明；未對(duì)收入、成本、費(fèi)用真實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。

　　四、上報(bào)要求

　　2009年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表采取紙質(zhì)報(bào)表報(bào)送和網(wǎng)絡(luò)報(bào)送同時(shí)進(jìn)行的方式。

　�。ㄒ唬┘埢瘯�(huì)計(jì)報(bào)表。2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表從《行業(yè)信息管理系統(tǒng)》財(cái)務(wù)報(bào)表模塊中導(dǎo)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、管理費(fèi)用表、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表、事務(wù)所基本情況表、繳納各項(xiàng)稅款情況表等七張會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)報(bào)表情況說明，會(huì)計(jì)報(bào)表封面各項(xiàng)需填寫完整，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。

　�。ǘ�）網(wǎng)絡(luò)上報(bào)。登錄http://cmis.cicpa.org.cn/cicpa/hylogin.jsp，進(jìn)入《系統(tǒng)》用戶登錄界面。用戶類型：選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所；證書編號(hào)：錄入事務(wù)所執(zhí)業(yè)證號(hào)；密碼：如上年未修改則為空，如已修改則按修改后的密碼錄入，新設(shè)立的事務(wù)所密碼為空。

　　五、報(bào)送時(shí)間

　　各事務(wù)所應(yīng)于2009年3月10日前完成網(wǎng)絡(luò)報(bào)送和紙質(zhì)報(bào)表報(bào)送。

　　六、2009年度團(tuán)體會(huì)費(fèi)繳納要求

　�。ㄒ唬�會(huì)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　�。ǘ�）團(tuán)體會(huì)費(fèi)計(jì)算。以2009年度事務(wù)所業(yè)務(wù)收入表第13行次業(yè)務(wù)收入合計(jì)為基數(shù)。除評(píng)估收入外，其他收入均不得從業(yè)務(wù)收入中予以扣除。團(tuán)體會(huì)費(fèi)按業(yè)務(wù)收入1%上繳，金額精確到角分。

　　（三）會(huì)費(fèi)交納時(shí)間。各事務(wù)所應(yīng)于2009年3月10日前交清團(tuán)體會(huì)費(fèi)。（個(gè)人會(huì)費(fèi)每人每年1000元，培訓(xùn)費(fèi)每人每年500元，一并上繳）（戶名：海南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；賬號(hào)：2201027509026302047；開戶行：工行�？谑惺蕾Q(mào)支行）

　　請(qǐng)各事務(wù)所嚴(yán)格按照通知要求，認(rèn)真做好2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送及會(huì)費(fèi)交納工作。