各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]150號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、加強(qiáng)對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理。納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置統(tǒng)一的印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地登記各類應(yīng)稅憑證；內(nèi)部多個(gè)部門(mén)管理應(yīng)稅憑證的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理部門(mén)設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，并將登記部門(mén)、管理人員報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)印花稅應(yīng)稅憑證登記工作的管理，按季向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告合同簽訂金額、數(shù)量及納稅情況。

　　二、全面清理印花稅代征代繳、代售工作，建立健全印花稅代征代繳體系。清理內(nèi)容包括代征人或者代售人是否按規(guī)定代征稅款和代售印花稅票，是否按政策規(guī)定解繳代征、代售稅款，是否按規(guī)定保管印花稅票。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與金融、保險(xiǎn)、房管、工商、工程招投標(biāo)管理部門(mén)的聯(lián)系，建立嚴(yán)密高效的印花稅代征代繳體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)放或者辦理印花稅應(yīng)稅憑證單位的印花稅代征代繳工作。

　　三、認(rèn)真執(zhí)行印花稅核定征收辦法

　　（一）納稅人有下列情形之一的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　　1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，或者多次在稅收日常檢查或者稅務(wù)稽查中受到印花稅違章處罰的。

　　3.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；

　　4.納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采取印花稅核定征收辦法的。

　　（二）印花稅核定征收辦法適用于工業(yè)企業(yè)、建筑施工企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、勘察設(shè)計(jì)單位所簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)類買(mǎi)賣(mài)合同、加工工程承攬合同、建筑安裝工程承包合同、房屋銷(xiāo)售合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

　　（三）印花稅應(yīng)稅憑證金額核定的依據(jù)和比例

　　1.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)買(mǎi)賣(mài)合同金額按企業(yè)的銷(xiāo)售收入與材料銷(xiāo)售之和（含稅）的60%-100%的比例核定；購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的買(mǎi)賣(mài)合同金額按外購(gòu)貨物帳簿（包括主要材料、輔助材料、配件備件、其他材料、機(jī)器、設(shè)備）記載金額（含稅）的60%-100%的比例核定。

　　2.施工企業(yè)建筑安裝工程承包合同金額按施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的100%核定；施工企業(yè)對(duì)外購(gòu)進(jìn)的各種材料、物資、設(shè)備簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同金額按外購(gòu)貨物帳簿記載金額的60%-90%的比例核定。建設(shè)方（發(fā)包方）建筑安裝工程承包合同金額按實(shí)際支付工程價(jià)款的100%的比例核定。

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同金額分別按委托方實(shí)際支付或受托方收取費(fèi)用的100%的比例核定。

　　4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋銷(xiāo)售合同金額按帳簿記載的營(yíng)業(yè)收入的100%的比例核定。既從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)又從事建筑工程施工的企業(yè)其建筑安裝工程承包合同、購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的買(mǎi)賣(mài)合同金額按第三條第三款的規(guī)定執(zhí)行。

　　（四）本通知未列舉的合同類應(yīng)稅憑證是否實(shí)行印花稅核定征收辦法由各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況確定。

　?。ㄎ澹?shí)行核定征收辦法的納稅人，對(duì)核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證外的其他應(yīng)稅憑證仍由納稅人自行計(jì)稅貼花。

　　（六）實(shí)行核定征收辦法的納稅人，應(yīng)當(dāng)按月或者按季申報(bào)納稅，于每月或者季度終了后10日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅。

　　（七）納稅人核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證，已由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人代征、代扣的稅款，允許從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣。

　?。ò耍┑胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書(shū)，注明核定征收的應(yīng)稅憑證、計(jì)稅依據(jù)、核定比例和稅款繳納期限。

　　（九）實(shí)行核定征收印花稅辦法的納稅人未申報(bào)或者未足額申報(bào)印花稅的，視同未貼或者少貼印花稅票，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的處罰規(guī)定。

　　（十）各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實(shí)際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、計(jì)稅依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報(bào)市地方稅務(wù)局備案。

　　附件：1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)

　　2.《重慶市印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》

二OO四年四月九日

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　印花稅自1988年實(shí)施以來(lái)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管辦法，保證了印花稅收入的持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)。但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，及新《稅收征管法》的頒布實(shí)施，印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實(shí)際征管需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強(qiáng)印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保障印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)，現(xiàn)就加強(qiáng)印花稅征收管理的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、加強(qiáng)對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理

　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

　　印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

　　二、完善按期匯總繳納辦法

　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理，對(duì)核準(zhǔn)實(shí)行匯總繳納的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證，核定匯總繳納的限期；同時(shí)應(yīng)要求納稅人定期報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，并定期對(duì)納稅人匯總繳納印花稅情況進(jìn)行檢查。

　　三、加強(qiáng)對(duì)印花稅代售人的管理

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)印花稅代售人代售稅款的管理，根據(jù)本地代售情況進(jìn)行一次清理檢查，對(duì)代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格，發(fā)現(xiàn)代售人各種影響印花稅票銷(xiāo)售的行為要及時(shí)糾正。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地情況，選擇制度比較健全、管理比較規(guī)范、信譽(yù)比較可靠的單位或個(gè)人委托代售印花稅票，并應(yīng)對(duì)代售人經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

　　四、核定征收印花稅

　　根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

　　（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

　　（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書(shū)，注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

　　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。

　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評(píng)估模型，保證核定征收的及時(shí)、準(zhǔn)確、公平、合理。

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實(shí)際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

二○○四年一月三十日

　　附件二

　　重慶市印花稅應(yīng)稅憑證登記薄

　　納稅人名稱： 所屬年度： 單位：元

　　合同編號(hào) 合同名稱 對(duì)方當(dāng)事人 簽定日期 金額 稅率 應(yīng)納稅額 已納稅額

　　合計(jì)

　　第 頁(yè)

　　備注：未載明金額的應(yīng)稅憑證暫按每件五元帖花，然后按實(shí)際結(jié)算金額帖花。

　　負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 登記人：