上海市稅務(wù)局一、二、三、四、五分局、外稅分局、各區(qū)稅務(wù)分局、各縣稅務(wù)局、浦東新區(qū)財(cái)稅局：

　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》已經(jīng)一九九三年十一月二十六日國(guó)務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，國(guó)務(wù)院李鵬總理以國(guó)務(wù)院第138號(hào)令發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合培訓(xùn)講解材料一并組織學(xué)習(xí)，待財(cái)政部發(fā)布實(shí)施細(xì)則后，再研究部署開征。

　　特此通知。

　　上海市稅務(wù)局

　　一九九四年一月十三日

　　中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第138號(hào)

　　《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》已經(jīng)一九九三年十一月二十六日國(guó)務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。

　　總理 李鵬

　　一九九三年十二月十三日

　　中華人民共和國(guó)人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例

　　第一條 為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，制定本條例。

　　第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收

　　第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定和扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。

　　第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；

　　（二）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用

　　（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

　　（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

　?。ㄎ澹┴?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

　　第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

　　增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%.

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%.

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%.

　　增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.

　　第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：

　　（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的；

　?。ǘ┮驀?guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

　?。ㄒ唬╇[瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

　?。ǘ┨峁┛鄢?xiàng)目金額不實(shí)的；

　　（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

　　第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

　　第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。

　　第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。

　　第十三條 土地增值稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

　　第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區(qū)的土地增值費(fèi)征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執(zhí)行。