各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局、各區(qū)、縣房屋土地管理局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]48號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家土地管理局《關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]4號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)《北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（京政發(fā)[1996]7號(hào)），結(jié)合本市具體情況補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：

　　一、土地增值稅是國(guó)家為規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)整土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益開(kāi)征的稅種。為切實(shí)搞好土地增值稅的征管工作，各區(qū)（縣）局、各分局應(yīng)在房屋土地管理部門(mén)積極支持和配合下，按照國(guó)家和本市有關(guān)規(guī)定及本通知要求，制定符合本地區(qū)實(shí)際情況的切實(shí)有效的土地增值稅征收管理措施。

　　二、各級(jí)房屋土地管理局相關(guān)部門(mén)應(yīng)協(xié)助地方稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅的稅源控管工作，提供必要的稅源資料。本通知發(fā)布后，凡轉(zhuǎn)讓土地和房地產(chǎn)的納稅義務(wù)人未按規(guī)定到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅登記、申報(bào)及完稅（或免稅）手續(xù)，未取得地方稅務(wù)機(jī)關(guān)完稅（或免稅）證明的，房屋土地管理部門(mén)不予辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記及發(fā)證手續(xù)。

　　三、經(jīng)市房屋土地管理局確認(rèn)并報(bào)市政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)具有受理土地增值稅評(píng)估資格。

　　四、開(kāi)展受理土地增值稅評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須按照市房地局《土地增值稅房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》，據(jù)實(shí)評(píng)估交易房地產(chǎn)價(jià)格。評(píng)估報(bào)告須由持證上崗的“注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師”簽署，或由三名以上注冊(cè)的“房地產(chǎn)估價(jià)員”聯(lián)合簽署。

　　五、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅登記和申報(bào)手續(xù)，經(jīng)主管地方稅務(wù)部門(mén)審核后，按規(guī)定期限繳納土地增值稅。對(duì)于需要根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，應(yīng)委托有評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并將評(píng)估報(bào)告如實(shí)報(bào)送地方稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)。

　　六、為加強(qiáng)土地增值稅零散稅源征收管理，對(duì)轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)征收的土地增值稅，地方稅務(wù)部門(mén)可以按照《土地增值稅委托代征管理辦法》委托房屋土地管理局的交易部門(mén)代征，并簽訂代征協(xié)議書(shū)，按規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)（代征土地增值稅基本程序見(jiàn)附件）。

　　七、市、區(qū)、縣地方稅務(wù)部門(mén)同房屋土地管理部門(mén)必須緊密配合，相互合作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，為規(guī)范房地產(chǎn)交易，促進(jìn)本市經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，做出積極努力。

　　附件：

　　1、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部國(guó)稅發(fā)[1996]48號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》

　　2、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家土地管理局國(guó)稅發(fā)[1996]4號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知》

　　3、北京市地方稅務(wù)局京地稅二[1996]351號(hào)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于委托代征土地增值稅管理辦法》

　　4、代征土地增值稅基本程序

　　5、受理征收土地增值稅房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)名單（待市政府批準(zhǔn)后另行公布）

　　6、辦理征收土地增值稅區(qū)、縣地方稅務(wù)局專業(yè)稅務(wù)所和涉外稅務(wù)分局專業(yè)稅務(wù)所名單

　　7、土地增值稅納稅申報(bào)表（二）(略)

　　8、代扣代收稅款憑證

　　9、稅收繳款書(shū)

　　10、免稅證明

　　11、委托代征稅款協(xié)議書(shū)

　　12、委托代征稅款證書(shū)

　　附件一

　　國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知

　　國(guó)稅發(fā)[1996]48號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳），各直轄市、計(jì)劃單列市房地產(chǎn)管理局：

　　為了加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與建設(shè)行政主管部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）和《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、建設(shè)部45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)土地增值稅征管的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種。各地稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)的支持和配合下，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。

　　二、各級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)要根據(jù)建設(shè)部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權(quán)屬登記工作，根據(jù)需要向稅務(wù)部門(mén)提供全面準(zhǔn)確的房地產(chǎn)權(quán)屬及轉(zhuǎn)讓時(shí)間、價(jià)格等征稅資料，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核算房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用，配合稅務(wù)部門(mén)做好土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的審查工作，防止由于成本費(fèi)用不實(shí)等原因造成土地增值稅的流失。

　　三、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅登記和申報(bào)手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明。對(duì)于不屬于征稅范圍或應(yīng)予免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。凡沒(méi)有取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)給的完稅（或免稅）證明的，房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)不予辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)，不予發(fā)放房地產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)。

　　四、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)本地實(shí)際情況，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)比較健全，且各項(xiàng)管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區(qū)，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)征收為主的原則，把一些不易于稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收、且應(yīng)納稅款較易計(jì)算的納稅事項(xiàng)，委托房地產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行代征。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局制定，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　五、凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)評(píng)估資格并報(bào)稅務(wù)部門(mén)備案的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估業(yè)務(wù)。

　　有條件的地方，應(yīng)當(dāng)將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評(píng)估與現(xiàn)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理過(guò)程中的價(jià)格申報(bào)及其價(jià)格評(píng)估結(jié)合起來(lái)，以防止因重復(fù)評(píng)估而加大成本、增加納稅人負(fù)擔(dān)的情況。

　　接受委托的各房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在按稅務(wù)部門(mén)要求按期將評(píng)估結(jié)果報(bào)送房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)參考的同時(shí)，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果報(bào)當(dāng)?shù)卣O(shè)立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價(jià)管理機(jī)構(gòu)審核。

　　對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求受委托的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。

　　凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告由取得建設(shè)部、人事部共同認(rèn)定并經(jīng)注冊(cè)登記的“房地產(chǎn)估價(jià)師”簽署；或者由三名以上（含三名）取得各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳）、直轄市房地產(chǎn)管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價(jià)人員崗位合格證書(shū)》的房地產(chǎn)估價(jià)員聯(lián)合簽署。

　　接受委托的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照《條例》和《細(xì)則》中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和《細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅房地產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用。

　　六、房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合理性負(fù)法律責(zé)任。對(duì)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的房地產(chǎn)評(píng)估資料，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)由上述行為造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

　　七、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和房地產(chǎn)管理部門(mén)要密切配合、相互協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為。對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場(chǎng)管理部門(mén)在辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)部42號(hào)令《城市房屋租賃管理辦法》和45號(hào)令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴(yán)格把關(guān)，主管稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴(yán)肅查處。

　　以上通知，望各地迅速貫徹落實(shí)，并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一九九六年四月五日

　　附件二

　　關(guān)于土地增值稅若干征管問(wèn)題的通知

　　國(guó)稅發(fā)[1996]4號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，土地（國(guó)土）管理局（廳）：

　　為了完善土地增值稅的征收管理工作，防止國(guó)家稅收流失，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與土地管理部門(mén)的工作配合，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）和《中華人民共和國(guó)土地管理法》、《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》等規(guī)定，特對(duì)土地增值稅征管中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、土地增值稅是國(guó)家為了規(guī)范土地、房產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益而開(kāi)征的稅種各地稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級(jí)土地管理部門(mén)要予以積極支持和配合，依據(jù)征收土地增值稅的需要，完善相應(yīng)的土地評(píng)估和地價(jià)管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)做好土地增值稅的征收管理工作。

　　二、各級(jí)土地管理部門(mén)要根據(jù)國(guó)家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查，土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估等初始地籍工作，同時(shí)做好土地使用權(quán)的變更登記、地價(jià)評(píng)估和管理等日常工作，為稅務(wù)部門(mén)征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓、轉(zhuǎn)讓交易的時(shí)間、土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等征稅資料。

　　對(duì)于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估工作的地區(qū)，土地管理部門(mén)要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價(jià)成果，使之能夠及時(shí)反映地價(jià)市場(chǎng)水平，滿足土地增值稅的征收管理需要；少數(shù)未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價(jià)評(píng)估的地區(qū)，土地管理部門(mén)可采取現(xiàn)有宗地評(píng)估方法直接評(píng)估，以滿足征收土地增值稅的需要。

　　三、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。

　　凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）的納稅人，在向土地管理部門(mén)申請(qǐng)土地變更登記，提交土地估價(jià)報(bào)告，申報(bào)交易成交價(jià)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。土地管理部門(mén)在對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性、估價(jià)報(bào)告及申報(bào)交易價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)部門(mén)。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對(duì)于已經(jīng)完稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對(duì)于免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

　　土地管理部門(mén)憑稅務(wù)部門(mén)出具的土地增值稅完稅（或免稅）證書(shū)，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記，更換《國(guó)有土地使用證》。凡未取得主管稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過(guò)戶手續(xù)，也不發(fā)放《國(guó)有土地使用證》。

　　四、按照土地評(píng)估價(jià)格計(jì)稅的納稅人，可委托經(jīng)省級(jí)以上土地管理部門(mén)授予評(píng)估資格的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評(píng)估。各土地評(píng)估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)的要求及時(shí)告房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅土地的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對(duì)不符合實(shí)際情況的評(píng)估結(jié)果不予采用，并將此評(píng)估結(jié)果抄送土地管理部門(mén)備案。

　　對(duì)于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價(jià)格評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的，土地評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于土地管理部門(mén)提供的土地登記和基準(zhǔn)地價(jià)等資料應(yīng)嚴(yán)格保密，不得轉(zhuǎn)讓或公開(kāi)引用。

　　土地價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同土地管理部門(mén)定期對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　對(duì)土地評(píng)估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實(shí)土地評(píng)估資料，或有意提供虛假評(píng)估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評(píng)估資格，對(duì)由于上述行為造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的，還要提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

　　五、各級(jí)稅務(wù)部門(mén)和土地管理部門(mén)要積極配合、密切協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易行為。土地管理部門(mén)要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場(chǎng)的清理工作，對(duì)于非法進(jìn)入市場(chǎng)的集體土地使用權(quán)和劃撥?chē)?guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理；對(duì)于土地增值稅開(kāi)征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的，各地土地管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)審核、把關(guān)，稅務(wù)主管部門(mén)也應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定嚴(yán)格予以查處。

　　以上通知，望各地迅速遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一九九六年一月十日

　　附件三

　　關(guān)于印發(fā)《委托代征土地增值稅管理辦法》的通知

　　京地稅二[1996]351號(hào)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、燕山分局，市局各直屬單位：

　　為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，規(guī)范土地增值稅委托代征工作規(guī)程，保證土地增值稅的正確實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市實(shí)際情況制訂了《關(guān)于委托代征土地增值稅管理辦法》現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真依照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反映給市局。

　　附件：委托代征土地增值稅管理辦法

　　一九九六年八月十九日

　　委托代征土地增值稅管理辦法

　　第一條、為加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《北京市人民政府關(guān)于征收土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定精神，制定本管理辦法。

　　第二條、北京市及各區(qū)、縣房地產(chǎn)交易部門(mén)為本市轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅的代征單位，如委托其他單位代征，應(yīng)由北京市地方稅務(wù)局確定。

　　第三條、代征單位應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行代征義務(wù)，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，由辦稅人員專門(mén)負(fù)責(zé)具體代征工作。

　　第四條、代征單位應(yīng)對(duì)本單位轄區(qū)內(nèi)或分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的國(guó)內(nèi)單位和個(gè)人及外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅增值收入代征土地增值稅。

　　第五條、代征單位應(yīng)對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)的交易價(jià)格進(jìn)行審核、批準(zhǔn)后通知納稅人持有關(guān)資料到地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納（免）稅申報(bào)手續(xù)，并督促應(yīng)稅的納稅人到指定的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行重置成本價(jià)格或交易價(jià)格的評(píng)估。

　　第六條、代征單位根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后的評(píng)估價(jià)格在辦理房地產(chǎn)交易立契手續(xù)時(shí)代征土地增值稅，同時(shí)向納稅人開(kāi)具“代扣代收稅款憑證”，專戶存儲(chǔ)稅款，并按規(guī)定10日內(nèi)使用《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱《稅收繳款書(shū)》），向銀行匯總繳納；或向納稅人開(kāi)具《稅收繳款書(shū)》，當(dāng)日解繳國(guó)庫(kù)。

　　代征單位在次月5日內(nèi)向地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)票款。

　　第七條、代征單位應(yīng)于每季終了后7日內(nèi)向地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上季《代征土地增值稅返還手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表》（附后）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按季付給代征單位稅款5%的手續(xù)費(fèi)。按規(guī)定應(yīng)付給代征單位的手續(xù)費(fèi)，代征單位不得從代征稅款中坐扣。

　　第八條、代征單位應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、檢查，并按規(guī)定及時(shí)提供有關(guān)資料。

　　第九條、對(duì)代征單位應(yīng)征未征的稅款，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十七條規(guī)定，由代征單位繳納。

　　第十條、地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位暫按原北京市稅務(wù)局京稅征（1994）457號(hào)《印發(fā)<委托代征稅款證書(shū)>和<委托代征稅款協(xié)議書(shū)>格式的通知》有關(guān)規(guī)定辦理委托代征手續(xù)，對(duì)代征單位代征稅款工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，對(duì)辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，并及時(shí)向代征單位提供代征稅款所必需的稅收票證。如遇國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂應(yīng)及時(shí)通知代征單位并修改有關(guān)委托代征稅款協(xié)議書(shū)，或終止委托代征行為。

　　第十一條、各區(qū)、縣局、分局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體代征規(guī)程，并報(bào)市局備案。

　　第十二條、本管理辦法由市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：1、委托代征稅款協(xié)議書(shū)（略）

　　2、委托代征稅款證書(shū)（略）

　　3、代征土地增值稅返還手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)表（略）

　　附件四

　　代征土地增值稅基本程序

　　一、交易雙方持有關(guān)資料到房地產(chǎn)交易部門(mén)申報(bào)辦理交易過(guò)戶手續(xù)；

　　二、交易部門(mén)審核房地產(chǎn)交易價(jià)格報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知納稅義務(wù)人到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)；

　　三、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅的，由稅務(wù)部門(mén)出具免稅證明； 四、確須納稅的，由納稅義務(wù)人委托有評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)按《土地增值稅房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估，并按規(guī)定支付評(píng)估費(fèi)用；

　　五、納稅義務(wù)人持評(píng)估報(bào)告及有關(guān)納稅申報(bào)資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理評(píng)估價(jià)格的確認(rèn)手續(xù)；

　　六、交易部門(mén)依據(jù)地方稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)后的評(píng)估價(jià)格，按土地增值稅計(jì)稅規(guī)定在辦理立契手續(xù)后，代征土地增值稅；

　　七、房屋土地管理部門(mén)為交易雙方辦理權(quán)屬變更手續(xù)及登記發(fā)證手續(xù)時(shí)，核驗(yàn)納稅（或免稅）證明；

　　八、受托代征的交易部門(mén)定期將代征情況送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定支付代征單位代征手續(xù)費(fèi)。

　　免稅證明

　　________市、區(qū)（縣）房屋土地管理部門(mén)：

　　________于 年 月 日轉(zhuǎn)讓位于________________的自用住房，經(jīng)我們審核，其居住已滿五年。按照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅，請(qǐng)予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬過(guò)戶手續(xù)。

　　________區(qū)（縣）________地方稅務(wù)局

　　年 月 日（簽章）

單 位	地 址	聯(lián)系電話 （傳真）：	郵 編	備 注
東城區(qū)地方稅務(wù)局	東城區(qū)炮局胡同三條六號(hào)	64012630	100007
西城區(qū)地方稅務(wù)局	西城區(qū)西單北大街粉子胡同甲7號(hào)	66182223	100032
崇文區(qū)地方稅務(wù)局	崇文區(qū)崇外大街90號(hào)	67116657	100062
宣武區(qū)地方稅務(wù)局	宣武區(qū)南橫西街117號(hào)	63522683	100053
朝陽(yáng)區(qū)地方稅務(wù)局	朝陽(yáng)區(qū)農(nóng)展南路9號(hào)	65917950	100026
海淀區(qū)地方稅務(wù)局	海淀區(qū)西苑操場(chǎng)乙3號(hào)	62536278	100091
豐臺(tái)區(qū)地方稅務(wù)局	豐臺(tái)區(qū)東大街41號(hào)	63812043	100071
石景山區(qū)地方稅務(wù)局	古城街道辦事處院內(nèi)	68840276 68840281	100043
門(mén)頭溝區(qū)地方稅務(wù)局	門(mén)頭溝區(qū)新橋大街51號(hào)	69846164 69848224	102300
房山區(qū)地方稅務(wù)局	良鄉(xiāng)西路14號(hào)	69361024 69361025	102401
燕山區(qū)地方稅務(wù)局	房山區(qū)燕山高家坡路1號(hào)	69347905	102500
大興縣地方稅務(wù)局	大興豐南大街3號(hào)（大興旅館內(nèi)）	69245545 69245594	102600
昌平縣地方稅務(wù)局	昌平縣鼓樓南大街16號(hào)	69748771	102200
延慶縣地方稅務(wù)局	延慶縣新城街8號(hào)	69146144	102100
通縣地方稅務(wù)局	通縣通州鎮(zhèn)北大街73號(hào)	69544174	101100
順義縣地方稅務(wù)局	順義縣新順南大街	69446770	101300
密云縣地方稅務(wù)局	密云縣城吳鎮(zhèn)	69942524	101500
懷柔縣地方稅務(wù)局	懷柔縣迎賓中路17號(hào)	69641745	101400
平谷縣地方稅務(wù)局	府前西街18號(hào)	69972535 69972537	101200
亦莊分局	北京經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)萬(wàn)源街3號(hào)	67681104 67681281	100076
西客站分局	北京西客站東配樓7層	63955590
涉外分局	北京市東城區(qū)鼓樓東大街206號(hào)	64004851	100009

　　中 華 人 民 共 和 國(guó) （96）京

　?。撸叨愂绽U款書(shū) 地繳

　　隸屬關(guān)系：

　　經(jīng)濟(jì)類型： 填發(fā)日期： 年 月 日 征收機(jī)關(guān)：

代碼

電話

款

名稱

項(xiàng)

開(kāi)戶銀行

預(yù) 算 科目

級(jí)次

帳號(hào)

收款國(guó)庫(kù)

所屬時(shí)期 年 月 日

稅款限繳日期 年 月 日

實(shí)繳稅額

品目 名稱

課稅 數(shù)量

計(jì)稅金額或銷售收入

稅率或單位稅額

己繳或扣除額

億

千

百

十

萬(wàn)

千

百

十

元

角

分

合計(jì) (大寫(xiě))億 仟 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分

收款單位(人) (蓋章) 經(jīng)辦人(章)

地方稅務(wù)機(jī)關(guān) (蓋章) 填票人(章)

上列款項(xiàng)己收入收款單位帳戶 國(guó)庫(kù)(銀行)蓋章 年月 日

會(huì)計(jì)分錄 借方: 貸方: 復(fù)核員 記帳員

備注

    
    

　　第二聯(lián)（付款憑證）繳款單位（人）的支付憑證開(kāi)戶銀行，作借方傳票

　　中 華 人 民 共 和 國(guó) （96）

　?。撸叨愂绽U款書(shū) 京地繳

　　隸屬關(guān)系：

　　經(jīng)濟(jì)類型： 填發(fā)日期： 年 月 日 征收機(jī)關(guān)：

代碼		電話			預(yù)	款
名稱					算	項(xiàng)
開(kāi)戶銀行					科目	級(jí)次
帳號(hào)					收款國(guó)庫(kù)

    
    

    

　?。o(wú)銀行收訖無(wú)效） 逾期不繳按稅法規(guī)定加收滯納金

　　第三聯(lián)（收款憑證）收款國(guó)庫(kù)作貸方傳票

　　中 華 人 民 共 和 國(guó) （96）京地繳

　?。撸叨愂绽U款書(shū)

　　隸屬關(guān)系：

　　經(jīng)濟(jì)類型： 填發(fā)日期： 年 月 日 征收機(jī)關(guān)：

名稱				電話		預(yù)	款
全稱						算	項(xiàng)
開(kāi)戶銀行						科目	級(jí)次
帳號(hào)						收款國(guó)庫(kù)
所屬日期 年 月 日						稅款限繳日期 年 月 日

    

      

　?。o(wú)銀行收訖章無(wú)效）逾期不繳按稅法規(guī)定加收繳滯金