各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財(cái)政處（局）、省級(jí)企業(yè)主管廳（局、公司）：

　　現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（1994）009號(hào) “關(guān)于印發(fā)‘企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定’的通知”轉(zhuǎn)發(fā)你們，并提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、我省企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，原甘肅省稅務(wù)局已向省人民政府寫了專題報(bào)告，待省人民政府確定后執(zhí)行。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

　　二、對(duì)國(guó)有企業(yè)上交主管部門的行政管理費(fèi)的比例或數(shù)額，在“八五”期間按照企業(yè)的隸屬關(guān)系，由伺級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同審批。從96年起按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)未經(jīng)財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同審批上交主管部門的行政管理費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不予扣除。

　　附件：

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》的通知

　　1994年5月13日財(cái)稅字[1994]9號(hào)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及實(shí)施細(xì)則的精神，我們制定了《企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映給我們。

　　附件：

企業(yè)所得稅若干政策問(wèn)題的規(guī)定

　　一、關(guān)于其他有經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織的征稅問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)實(shí)行自收自支、企業(yè)化管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，一律就地征收所得稅。

　?。ǘ?duì)其他社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。

　　二、關(guān)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)征稅問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地按規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

　?。ǘ┞?lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下：

　　1、來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）

　　2、應(yīng)納所得稅額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率3、稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率4、應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

　　三、企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入暫比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　四、中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地國(guó)家稅務(wù)總局及其直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由所在地地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

　　五、關(guān)于企業(yè)工資的列支問(wèn)題

　?。ㄒ唬┙?jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　?。ǘ?duì)飲食服務(wù)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄈ┪磳?shí)行上述辦法的企業(yè)，實(shí)行計(jì)稅工資辦法。其發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)稅工資的月扣除最高限額為500元／人，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況，在上述限額內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的物價(jià)指數(shù)對(duì)計(jì)稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。

　　六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)地方稅務(wù)局商財(cái)政廳（局）同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限：1、房屋、建筑物為二十年；2、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年；3、電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年。

　　七、關(guān)于納稅方式問(wèn)題

　　（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為納稅人；納稅人一律在所在地就地繳納所得稅。

　?。ǘ┮恍┨厥獾男袠I(yè)和企業(yè)的所得稅，按以下辦法處理：1、鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），由鐵道部集中繳稅。

　　2、民航總局直屬運(yùn)輸企業(yè)（除中國(guó)國(guó)際、中國(guó)東方、中國(guó)南方航空（集團(tuán)）公司獨(dú)產(chǎn)繳稅外），在一九九四年底以前，由民航總局集中繳稅。

　　3、郵電部直屬的郵電通信企業(yè)（含所屬工業(yè)、供銷等其他企業(yè)），在一九九五年底以前，由郵電部集中繳稅。

　　八、關(guān)于行業(yè)政策的銜接問(wèn)題

　　（一）對(duì)實(shí)行利潤(rùn)包干或承包上交辦法的行業(yè)和企業(yè)，不管承包或包干是否到期，均一律按企業(yè)所得稅暫行條 例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　?。ǘ?duì)末實(shí)行利改稅的外貿(mào)企業(yè)，一律按企業(yè)所得稅暫行條 例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　?。ㄈ?duì)軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條 例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定征收所得稅。

　　九、關(guān)于兩檔照顧性稅率對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。

　　十、其他有關(guān)政策銜接問(wèn)題

　?。ㄒ唬?duì)企業(yè)一九九三年一月一日后發(fā)生的虧損，允許按新稅法規(guī)定的年限進(jìn)行彌補(bǔ)。其以前年度發(fā)生的虧損，仍按原規(guī)定的年限執(zhí)行。

　?。ǘ┢髽I(yè)按財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的比例向其主管部門上交的行政管理費(fèi)，在“八五”期間內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。其主管部門節(jié)余的管理費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減下年度的提取比例或數(shù)額。

　?。ㄈ┢髽I(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　工商業(yè)聯(lián)合會(huì)節(jié)余的會(huì)員費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應(yīng)相應(yīng)核減交納會(huì)員費(fèi)的數(shù)額。