各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　自儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人利息所得稅）開(kāi)征以來(lái)，各級(jí)代扣代繳金融部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)各司其職，密切配合，在引導(dǎo)居民消費(fèi)和投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展方面起到了積極作用。但是近年來(lái)，個(gè)別金融單位為了吸收存款存在偷逃稅情況。從近兩年來(lái)的稅務(wù)稽查結(jié)果看，個(gè)別學(xué)校未按規(guī)定開(kāi)具學(xué)生身份證明，一些金融機(jī)構(gòu)利用教育儲(chǔ)蓄存款利息免稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行攬儲(chǔ)等問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重影響了個(gè)人利息所得稅的征收管理。根據(jù)省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)的重要批示和省局工作安排，省局決定在全省范圍內(nèi)開(kāi)展儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、檢查范圍

　　具有代扣代繳個(gè)人利息所得稅義務(wù)的金融企業(yè)。重點(diǎn)是教育儲(chǔ)蓄量較大和同比增幅較大的金融企業(yè)。

　　二、檢查時(shí)間

　　開(kāi)展檢查時(shí)間為 2005年3月15至2005年5月15日。

　　三、檢查所屬期限

　　檢查所屬期限為 2004年度，重大或同類(lèi)問(wèn)題應(yīng)追朔到以前年度。

　　四、檢查要求

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署。各市要高度重視個(gè)人利息所得稅稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，要成立市局主管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，稽查、征管、法規(guī)、稅政等部門(mén)參加的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。查前要組織參檢人員對(duì)有關(guān)法規(guī)和政策進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)學(xué)習(xí)，制定詳細(xì)檢查方案，做到有的放矢。要根據(jù)檢查任務(wù)情況，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過(guò)硬的人員組成檢查組開(kāi)展重點(diǎn)檢查。

　?。ǘ┓治鲞x案，突出重點(diǎn)。各市對(duì)具有代扣代繳個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅義務(wù)的金融企業(yè)進(jìn)行梳理排查，在對(duì)金融企業(yè)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款情況調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，進(jìn)行案源分析，篩選確定檢查對(duì)象，突出檢查重點(diǎn)。檢查中采取鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展自查自糾，在企業(yè)自查自糾的基礎(chǔ)上有針對(duì)性地開(kāi)展重點(diǎn)檢查。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)整治，講求實(shí)效。各市開(kāi)展此項(xiàng)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作要按照依法治稅的要求，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、以查促管的原則，突出整治實(shí)效。要落實(shí)好案件分析有關(guān)制度和稽查建議制度，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實(shí)有效的整改措施和完善建議，真正達(dá)到整頓和規(guī)范行業(yè)稅收秩序的目的。

　?。ㄋ模┱J(rèn)真總結(jié)，按期報(bào)告。各市要指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)和材料報(bào)送。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時(shí)準(zhǔn)確；總結(jié)報(bào)告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對(duì)性和實(shí)效性；各市稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)和材料嚴(yán)格把關(guān)，杜絕敷衍應(yīng)付的情況發(fā)生。

　　各市應(yīng)于 2005年5月30前以市局名義上報(bào)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作總結(jié)，連同《儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送省局稽查局、征管處和所得稅處。為提高專(zhuān)項(xiàng)整治工作報(bào)告的報(bào)送和匯總分析工作效率，各市報(bào)送紙質(zhì)材料的同時(shí)，通過(guò)軟盤(pán)或通過(guò)FTP報(bào)送電子文件，文字部分以Word形式報(bào)送，統(tǒng)計(jì)表以Excel電子表格形式報(bào)送（路徑：FTP/Centre/稽查局/2005專(zhuān)項(xiàng)檢查）。

　　附件：1.儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅政策要點(diǎn)、檢查重點(diǎn)及相關(guān)處罰規(guī)定

　　　　　2.儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅檢查情況統(tǒng)計(jì)表（略）

　　附件 1

　　儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅政策要點(diǎn)、檢查重點(diǎn)及相關(guān)處罰規(guī)定

　　第一部分 政策要點(diǎn)

　　一、對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，適用 20%的比例稅率。

　　二、對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，以及按照國(guó)家或省級(jí)政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人利息所得稅。

　　三、辦理教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上的學(xué)生。

　　四、教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制。辦理開(kāi)戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人戶口薄或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶（學(xué)生）本人的姓名開(kāi)立存款帳戶。

　　五、教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。存期分為一年、三年和六年，最低起存金額為 50元，本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。

　　六、教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開(kāi)戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息；六年期按開(kāi)戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。

　　七、教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開(kāi)戶日利率計(jì)息。

　　八、教育儲(chǔ)蓄到期支取時(shí)，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。并遵循以下規(guī)定：

　　（一）儲(chǔ)戶憑存折和 “正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證明”）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑“證明”可免征個(gè)人利息所得稅。

　?。ǘ﹥?chǔ)戶不能提供“證明”的，其教育儲(chǔ)蓄不享受利率優(yōu)惠，即一年期、三年期按開(kāi)戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息；六年期按開(kāi)戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。同時(shí)，按規(guī)定征收個(gè)人利息所得稅。

　　九、教育儲(chǔ)蓄逾期支取的，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)付利息，并按規(guī)定征收個(gè)人利息所得稅。

　　十、教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開(kāi)戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征個(gè)人利息所得稅；儲(chǔ)戶不能提供“證明”，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按規(guī)定征收個(gè)人利息所得稅。

　　十一、因戶口遷移辦理教育儲(chǔ)蓄異地托收的，必須在存款到期后方可辦理。

　　第二部分 檢查重點(diǎn)

　　一、核對(duì)利息清單和明細(xì)帳表，有無(wú)應(yīng)扣未扣和少扣的問(wèn)題。

　　二、核對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和報(bào)告匯總表是否相符，稅款是否及時(shí)足額入庫(kù)。

　　三、辦理教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（儲(chǔ)戶）是否為小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上的在校學(xué)生。

　　四、教育儲(chǔ)蓄是否采用實(shí)名制，是否以儲(chǔ)戶（學(xué)生）本人的姓名開(kāi)立存款帳戶；以學(xué)生委托人開(kāi)戶的，不得作為教育儲(chǔ)蓄。

　　五、教育儲(chǔ)蓄是否為定期儲(chǔ)蓄存款，存期是否為一年、三年和六年。

　　六、教育儲(chǔ)蓄最低起存金額是否低于 50元，本金是否超過(guò)2萬(wàn)元。

　　七、教育儲(chǔ)蓄免稅利息是否真實(shí)準(zhǔn)確。

　　八、教育儲(chǔ)蓄是否存在多頭開(kāi)戶。

　　九、教育儲(chǔ)蓄到期支取時(shí)，是否有儲(chǔ)戶憑存折和 “正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“證明”）；是否按規(guī)定利率執(zhí)行。

　　十、支取“證明”是否真實(shí)有效，出具“證明”的單位是否從事非義務(wù)教育，章戳是否為行政公章。

　　十一、教育儲(chǔ)蓄逾期支取的，其超過(guò)原定存期的部分所計(jì)付利息是否違規(guī)享受免征個(gè)人利息稅的優(yōu)惠。

　　十二、教育儲(chǔ)蓄提前支取的，是否全額支取，是否按規(guī)定利率執(zhí)行。

　　第三部分 主要處罰規(guī)定

　　一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按照本辦法規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資料的，以及未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)報(bào)表和資料的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第 61條、62條之規(guī)定，對(duì)其下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，并處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，分別處以2000元以上5000元以下，或2000元以上10000元以下罰款。

　　二、對(duì)為儲(chǔ)戶、金融機(jī)構(gòu)非法提供證明或其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第 93條之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其非法所得外，對(duì)非法提供虛假證明的單位處以少繳稅款一倍以下罰款。

　　三、對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款的，責(zé)成金融機(jī)構(gòu)限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收，并對(duì)金融機(jī)構(gòu)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。