各市地方稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，做好個(gè)人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，省局制定了《個(gè)人所得稅匯算清繳管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題及意見，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。

　　附件：個(gè)人所得稅匯算清繳報(bào)告表

　　二○○三年五月九日

個(gè)人所得稅匯算清繳管理暫行辦法

　　第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，提高個(gè)人所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)［2000］16號(hào)）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 凡在我省區(qū)域內(nèi)實(shí)行查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、個(gè)體工商業(yè)戶、承包承租經(jīng)營(yíng)等取得需匯算清繳所得項(xiàng)目的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用于本辦法。

　　第三條 每一納稅年度的匯算清繳，各市、縣（市、區(qū)）級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，進(jìn)行具體安排和部署，指導(dǎo)匯算清繳工作順利開展，及時(shí)解決匯算清繳過程中遇到的問題。

　　第四條 在每年匯算清繳前，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好宣傳準(zhǔn)備工作，根據(jù)實(shí)際情況以公告或其他方式向納稅人明確匯算清繳范圍、時(shí)間要求、應(yīng)報(bào)送的資料及其他應(yīng)注意事項(xiàng)。必要時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過培訓(xùn)等形式對(duì)企業(yè)辦稅人員輔導(dǎo)相關(guān)的稅收政策及辦稅程序和手續(xù)，幫助解決匯算清繳過程中遇到的政策和技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　第五條 納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算個(gè)人所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　第六條 納稅人應(yīng)納的個(gè)人所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由納稅人在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　第七條 企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　第八條 納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　第九條 納稅人辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度個(gè)人所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　納稅人必須如實(shí)、正確填寫個(gè)人所得稅申報(bào)表，并對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的申報(bào)表和有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。主要審核資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。

　　納稅人報(bào)送資料不全或不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成其補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。

　　第十一條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

　?。ㄒ唬┩顿Y者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，匯總所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得之和

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得／各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得之和

　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅款

　　本款規(guī)定僅限于各企業(yè)同年度均盈利時(shí)適用，如果有個(gè)別企業(yè)虧損時(shí)，不能將其虧損額與其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行匯總，只允許用該企業(yè)以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

　?。ǘ┩顿Y者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理匯算清繳。如果經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，原則上在5年內(nèi)不得變更，如遇有特殊情況需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第十二條 納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，原則上抵頂下年度稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可辦理退稅。

　　第十三條 申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織匯算清繳檢查，以發(fā)現(xiàn)問題，為改進(jìn)和加強(qiáng)管理奠定基礎(chǔ)。

　　第十四條 每年度匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報(bào)送的年度個(gè)人所得稅申報(bào)表、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表等報(bào)送資料，及時(shí)進(jìn)行歸集整理，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估、分析，為個(gè)人所得稅的檢查和管理工作提供線索和改進(jìn)建議。

　　第十五條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。各市地方稅務(wù)局在每年5月15日之前將上年匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告及《個(gè)人所得稅匯算清繳報(bào)告表》一并報(bào)送省局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬﹨R算清繳工作的基本情況。包括布置情況、主要做法、采取的措施和取得的成效等；

　?。ǘ┒愒捶治?。主要分析匯繳戶數(shù)、利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)繳所得稅、實(shí)際繳納所得稅、實(shí)際負(fù)擔(dān)率、稅后利潤(rùn)和查補(bǔ)凈增（減）所得稅等內(nèi)容。

　?。ㄈ┒愂照哓瀼芈鋵?shí)情況及存在問題和改進(jìn)建議。

　　第十六條 本辦法自2003年度起執(zhí)行。

　　附件

個(gè)人所得稅匯算清繳報(bào)告表

　　編報(bào)單位：年度：?jiǎn)挝唬呵г?/p>

　　項(xiàng)目行次合計(jì)工業(yè)商品流通業(yè)運(yùn)輸業(yè)建筑安裝業(yè)其他產(chǎn)業(yè)

　　一、匯繳企業(yè)戶數(shù)1

　　二、盈利企業(yè)戶數(shù)2

　　銷售收入或營(yíng)業(yè)收入3

　　銷售成本及費(fèi)用4

　　利潤(rùn)總額5

　　稅收調(diào)整凈額6

　　其中：彌補(bǔ)虧損額7

　　應(yīng)納稅所得額8

　　應(yīng)繳所得稅9

　　年初未繳所得稅10

　　實(shí)際上繳所得稅11

　　年末未繳所得稅12

　　實(shí)際負(fù)擔(dān)率13

　　稅后利潤(rùn)14

　　三、虧損企業(yè)戶數(shù)15

　　銷售收入或營(yíng)業(yè)收入16

　　虧損總額17

　　四、查補(bǔ)凈增（減）所得稅18

　　行次邏輯關(guān)系： 8＝5＋6 12＝9＋10－11 13＝9/ 8 14＝8－9 15＝1－2

　　局長(zhǎng)：處（科、股）長(zhǎng)：復(fù)核：制表：制表日期：

　　年月日