總 則

　　第一條 本施行細則根據《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十六條的規(guī)定制定。

　　第二條 《條 例》和本施行細則所稱城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶，是指經工商行政管理機關登記，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶和個人合伙。

　　第三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶應依法繳納所得稅。其所得稅由稅務機關負責征收管理。

　　計算依據

　　第四條 每年一月一日至十二月三十一日為一納稅年度。納稅人每一年度的收入總額，是指納稅人的生產經營收入、勞務收入以及營業(yè)外收入和其他收入。

　　納稅人應納稅所得額，是指納稅人的全部生產經營所得、勞務所得和其他所得，包括股息、利息（不包括國庫券利息），租賃、聯(lián)營所得，轉讓專利權、專有技術、商標權等項所得以及營業(yè)外收益所得。

　　第五條 納稅人在計算應納稅所得額時，允許扣除下列項目：

　?。ㄒ唬穆?lián)營實體分得的已經繳納所得稅后的利潤；

　?。ǘ┙o學校、幼兒園、敬老院以及修路、架橋、救災等社會公益事業(yè)的捐贈款；

　?。ㄈ﹪乙?guī)定允許扣除的其他項目。

　　第六條 納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：

　　（一）以前年度的虧損；

　　（二）贊助金、賠償金、違約金、滯納金、罰款和各種攤派款項；

　?。ㄈ┍臼┬屑殑t第五條（二）項以外的捐贈款；

　?。ㄋ模┙ㄖ?、預繳所得稅以及購買的國庫券、債券等；

　　（五）應在繳納所得稅后的利潤中分配的股息、股金分紅和勞動分紅等；

　?。┓墙浂悇諜C關批準列支的其他各項費用。

　　第七條 納稅人全年應納稅所得額在五萬元以內的，按《十級超額累進所得稅稅率表》計算征收。超過五萬元的部分，按本施行細則所附《十級超額累進所得稅加征稅率表》加成征收。

　　第八條 從事經營開水爐、人體磅、連環(huán)畫攤、冰棍以及走村串戶的鐵、木、石、蔑、理發(fā)、彈花等勞動所得，免征所得稅。利用“三廢”項目的經營所得，免征所得稅三年。孤老、殘疾人員和烈屬從事個體生產經營，納稅有困難的，經市、縣稅務機關批準，可給予定期免征、減征所得稅照顧。其他需要免征和定期減征、免征所得稅的，由市、縣人民政府根據實際情況確定。

　　征收管理

　　第九條 納稅人依照《條例》規(guī)定分月或分季度預繳所得稅時，應將當月或這一季度累計應納稅所得額，換算為全年所得額，再按適用稅率計算本月或本季度應納稅額。其計算公式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年月份
　　全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×──────
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累計經營月份

　　全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累計經營月份
　　當月累計應納所得稅額＝全年應納所得稅額×──────
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年月份

　　本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－上月累計已繳所得稅額上述公式也適用于加成征稅。

　　第十條 納稅人經營期不滿一年的，按照實際經營期間的應納稅所得額和本施行細則第九條 的規(guī)定，計算繳納所得稅。

　　實際經營滿十五天的，按一個月計算；不滿十五天的一般不計。

　　第十一條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶暫時沒有能力建立帳冊或帳冊不健全，實行分月或分季預繳、年終匯算清繳辦法有困難的，經市、縣稅務機關確定，可分期（月、季）繳納所得稅，其利潤率或應納稅所得額，由當?shù)囟悇諜C關分期核定。

　　第十二條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的所得稅，向生產經營所在地稅務機關繳納。納稅人臨時到外地從事生產經營的，憑原所在地稅務機關填發(fā)的稅收管理證明，回原地納稅。

　　第十三條 納稅人向當?shù)囟悇諜C關辦理變更或注銷稅務登記手續(xù)時，應同時辦理生產經營期間的納稅事項，停業(yè)的還應辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事項。納稅人未按規(guī)定期限申報經營期間和清理期間的納稅事項，稅務機關有權核定其應納稅所得額。

　　第十四條 納稅人必須使用稅務機關印制的統(tǒng)一發(fā)貨票，嚴格執(zhí)行發(fā)貨票管理制度，嚴禁代開、借用、轉讓、倒賣、涂改、偽造發(fā)貨票等違法活動。

　　納稅人經批準停業(yè)、歇業(yè)，在辦理注銷稅務登記時，應繳銷空白發(fā)貨票，及時進行發(fā)貨票清結。

　　第十五條 納稅人一般應建立帳冊。屬于下列情況之一的，必須建立賬冊：

　　一、合伙經營的；

　　二、雇工經營的；

　　三、當?shù)囟悇諜C關規(guī)定必須建帳的。

　　第十六條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的會計、財務制度、由省稅務局制定。

　　第十七條 納稅人應向當?shù)囟悇諜C關報送所得稅申報表和有關財務會計報表。納稅申報期限，由市、縣稅務機關確定。

　　第十八條 稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查。檢查時，稅務人員應出示稅務檢查證。納稅人應如實提供產、供、銷和庫存物資等有關憑證、帳冊和資料，不得拒絕和隱瞞。

　　監(jiān)督與獎懲

　　第十九條 納稅人及辦稅人員認真履行納稅義務，并協(xié)助稅務機關征稅，有顯著成績的，稅務機關可給予表揚或適當?shù)莫剟睢?/p>

　　第二十條 納稅人違反《條例》第八、九、十一條 和本施行細則第十二、十三、十四、十五、十七、十八條 規(guī)定，情節(jié)嚴重的，酌情處以五千元以下的罰款。

　　第二十一條 稅務機關根據《條例》和本施行細則的規(guī)定，對納稅人處以罰款時，須經縣以上（含縣）稅務機關批準，并填發(fā)違章 處理通知書。

　　第二十二條 對納稅人違反《條例》和本施行細則的行為，任何人都有權檢舉揭發(fā)。稅務機關查實處理后，可按規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。

　　第二十三條 納稅人主動自查補報錯漏稅款的，只補稅，不處以罰款，不加收滯納金。

　　第二十四條 納稅人因計算錯誤等原因而多繳稅款的，可在年度所得稅匯算清繳后的一年內，申請辦理退稅；超過一年的，一般不予受理。稅務機關發(fā)現(xiàn)有多征所得稅款的，應及時退還納稅人。

　　第二十五條 納稅人根據《條例》第十五條 規(guī)定，對納稅事項需要申請復議的，應在當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的期限內先繳清稅款，然后在十日內向上級稅務機關申請復議。

　　納稅人對上級稅務機關的決定不服時，可以在接到復議決定后三十日內，向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V。

　　附則

　　第二十六條 本施行細則由省稅務局負責解釋。

　　第二十七條 本施行細則自一九八六年度起施行。

　　附表：十級超額累進所得稅加征稅率表

　　單位：元

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　　加成級次 │ 全年所得額 │稅率％ │加征率％│ 速算扣除數(shù)
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　　加征一成 │超過50000至60000元的部分 │60 │ 6 │ 8380
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　　加征二成 │超過60000至70000元的部分 │60 │ 12 │ 11980
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　　加征三成 │超過70000至80000元的部分 │60 │ 18 │ 16180
　　──────┼──────────────────┼────
　　加征四成 │超過80000元以上的部分 │60 │ 24 │ 20980
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　　超額累進加征稅額計算公式：

　　應納所得稅額＝應納稅所得額×（稅率＋加征率）－速算扣除數(shù)