各州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

　　為更好地貫徹《財政部、國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的通知》（財稅[2000]91號，以下簡稱《通知》）的精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對有關問題明確如下：

　　一、凡符合《通知》規(guī)定條件的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人，其取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按規(guī)定征收個人所得稅。

　　二、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：

　　匯總其投資興辦的所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分攤計算出每個企業(yè)的應納稅額。

　　三、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，按合伙者出資比例確定各個投資者的應稅所得額，分別按“利息、股息、紅利”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　四、原實行查賬征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，改為核定征收方式的，在查賬征收方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不再繼續(xù)彌補。

　　五、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　除個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

　　六、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　七、各級地方稅務機關要規(guī)范個人投資者的個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，尤其要加強對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以購置設備支出、股東收回投資、轉(zhuǎn)增資本金等虛假名目和形式，隱瞞個人投資者的利息、股息、紅利分配，偷逃個人所得稅。