各州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

　　近接部分州、市地方稅務(wù)局反映，個(gè)人所得稅征收管理工作中存在著執(zhí)行政策和計(jì)算方法不好把握的問題，需要省局給予統(tǒng)一和明確?，F(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅的政策和計(jì)算問題明確如下：

　　一、需要明確的有關(guān)政策問題

　?。ㄒ唬╆P(guān)于按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅的納稅人，通過非盈利性機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，是否可以抵減核定稅額問題。我們意見：實(shí)行查賬征收的納稅人，通過非盈利性機(jī)構(gòu)對社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，可按規(guī)定的比例在稅前扣除；實(shí)行核定征收的納稅人，因?yàn)樵诤硕ㄆ涠愵~時(shí)，已考慮了各方因素，因此，其捐贈(zèng)額不能再抵減核定稅額。

　?。ǘ┍締挝宦毠こ邪?、承租經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅問題。我們意見：承包、承租經(jīng)營所得，不論承包、承租人是否為本單位職工，一律按承包、承租經(jīng)營所得稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ┐_個(gè)體運(yùn)輸戶貨物運(yùn)輸發(fā)票繳納個(gè)人所得稅問題。我們意見：實(shí)行核定征收的代開票納稅人，先按代開運(yùn)輸發(fā)票的票面金額代扣3．3％的個(gè)人所得稅，待年終清算時(shí)，代扣的稅款大于核定稅款的，以代扣稅款為應(yīng)納稅額，不再征收核定稅額，有條件的地方，在年度終了后，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)；如代扣的稅款金額小于核定的稅款金額，則應(yīng)補(bǔ)征其差額部分的稅款。

　?。ㄋ模┞毠€(gè)人在實(shí)行城鎮(zhèn)住房制度改革而取得的住房補(bǔ)貼計(jì)征個(gè)人所得稅問題。我們意見：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)[1998]23號）和《云南省人民政府關(guān)于昆明市進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革實(shí)施方案的批復(fù)》（云政復(fù)[2000]169號）精神，對未參加過福利性實(shí)物分房，以及參加了福利性實(shí)物分房，但住房面積未達(dá)到規(guī)定的住房面積標(biāo)準(zhǔn)的職工個(gè)人，從單位取得的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的住房補(bǔ)貼，暫不納入個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，并入當(dāng)月工資、薪金，計(jì)征個(gè)人所得稅。除昆明市外，其余地區(qū)也可按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，參照上述辦法執(zhí)行。其余發(fā)放給職工個(gè)人的各項(xiàng)住房補(bǔ)貼，按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（五）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體工商戶的范圍和執(zhí)行問題。我們意見：持《再就業(yè)優(yōu)惠證》享受稅收優(yōu)惠照顧的個(gè)體工商戶，稅收優(yōu)惠照顧僅限于持證者本人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，所雇用的家屬成員和其他人員取得的工薪收入，仍應(yīng)按“工資、薪金”所得，計(jì)征收個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2004]93號）的規(guī)定，在2002年9月30日前已經(jīng)存在的個(gè)體經(jīng)營戶，其經(jīng)營者為財(cái)稅[2002]208號文件第七條第三款規(guī)定的下崗失業(yè)人員（1、國有企業(yè)的下崗職工；2、國有企業(yè)的失業(yè)人員；3、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；4、享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員），并在2002年9月30日后取得勞動(dòng)部門核發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證的，可自稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

　　2002年9月30日前已經(jīng)存在的個(gè)體經(jīng)營戶，通過借用、買賣、冒名頂替等方式改變經(jīng)營者，注銷原工商登記和稅務(wù)登記后重新辦理工商登記、稅務(wù)登記的，均不得享受上述再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，其已經(jīng)減免的稅款應(yīng)予追繳。

　　二、個(gè)人所得稅的計(jì)算問題

　?。ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅時(shí)的費(fèi)用扣除順序問題。我們意見：財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用扣除的順序?yàn)椋合瓤鄢〉盟眠^程中實(shí)際繳納的稅金、教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用（修繕費(fèi)每次以800元為限）后，再按其余額扣除相應(yīng)的法定扣除費(fèi)用。

　　計(jì)算程序：

　　1、計(jì)稅依據(jù)＝經(jīng)營所得－稅金、教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用。

　　2、應(yīng)稅所得額＝計(jì)稅依據(jù)在4000元以下的，扣除費(fèi)用800元；計(jì)稅依據(jù)在4000元以上的，扣除費(fèi)用20%.

　　3、應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率

　?。ǘ﹤€(gè)人投資者和個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。我們意見：實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者、個(gè)體工商戶業(yè)主，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從2004年1月1日起按1400元執(zhí)行；投資者和業(yè)主的工資不得在稅前扣除。從業(yè)人員的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)仍為800元；個(gè)別勞動(dòng)強(qiáng)度大的企業(yè)和個(gè)體工商戶，需要提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，在不高于20％的幅度內(nèi)，由縣級地方稅務(wù)局審批。