各市、地、縣財(cái)政局、稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省稅務(wù)局直屬分局，駐寧波省屬企業(yè)稅務(wù)管理處，省稅務(wù)稽查總隊(duì)：

　　現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于個(gè)體工商戶征稅問(wèn)題

　　對(duì)實(shí)行查帳核實(shí)征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算，原則上可以參照統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，對(duì)有關(guān)成本費(fèi)用列支問(wèn)題，明確如下：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊采用單項(xiàng)或分類折舊方法。對(duì)未使用、不需用或連續(xù)停用一個(gè)月以上的固定資產(chǎn)和已經(jīng)提足折舊而尚在使用的固定資產(chǎn)，以及租用的房屋、設(shè)備等所有權(quán)不屬于業(yè)主的固定資產(chǎn)或不屬于業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，均不提取折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一般為原值的3%-5%，具體方法和凈殘值率，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　個(gè)體工商戶的固定資產(chǎn)折舊年限統(tǒng)一規(guī)定為：

　　1.房屋、建筑物為二十年；

　　2.火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年；

　　3.電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年。

　　業(yè)主添置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定折舊年限。

　　（二）固定資產(chǎn)修理費(fèi)

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，按合法憑證從實(shí)列支，一次進(jìn)入成本數(shù)額較大的，可逐月分?jǐn)傆?jì)入成本（費(fèi)用），但最長(zhǎng)不得超過(guò)二十四個(gè)月。

　?。ㄈ臉I(yè)人員工資列支

　　從業(yè)人員工資可參照企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由各市縣稅務(wù)局確定，并報(bào)省稅務(wù)局備案。

　　（四）租賃費(fèi)用列支

　　個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的房屋機(jī)器設(shè)備等租賃費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按實(shí)列支。

　?。ㄎ澹┽t(yī)藥福利費(fèi)列支

　　個(gè)體工商戶可按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)列支的工資總額14%額度內(nèi)，憑合法憑證，按實(shí)支付從業(yè)人員的困難補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、福利費(fèi)等。

　?。┕芾碣M(fèi)列支

　　個(gè)體工商戶按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向工商行政管理部門(mén)繳納的管理費(fèi)和向市場(chǎng)管理部門(mén)繳納的攤位費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等，憑合法憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，按實(shí)列支。

　?。ㄆ撸┙杩罾⒘兄?/p>

　　個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支；向非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人借款的利息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，在不高于按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)的部分，準(zhǔn)予列支。其中，借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的以及籌辦期間發(fā)生的利息支出，不能作為費(fèi)用扣除。

　　（八）合理?yè)p耗或非常損失列支

　　個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)合理?yè)p耗及非常損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按實(shí)列支。參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)而取得的賠款，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

　?。ň牛┝P金、贊助金及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其它各種費(fèi)用，均不得在稅前扣除。

　　對(duì)個(gè)體工商戶帳證不全，不能準(zhǔn)確核實(shí)利潤(rùn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額，可采取預(yù)征率等辦法征收，具體辦法由各市縣稅務(wù)局確定，并報(bào)省稅務(wù)局備案。

　　二、關(guān)于承包所得適用稅率問(wèn)題

　　個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅，但對(duì)根據(jù)合同規(guī)定，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)全部歸企業(yè)所有，個(gè)人只拿工資性獎(jiǎng)金的，個(gè)人所得按工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。

　　三、關(guān)于承包費(fèi)用扣除問(wèn)題

　　納稅義務(wù)人取得承包收入，在計(jì)算征稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該承包項(xiàng)目的費(fèi)用。如不能提供有效憑證，但確有負(fù)擔(dān)費(fèi)用的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視實(shí)際情況，在50%幅度內(nèi)核定扣除費(fèi)用后，按規(guī)定征稅。

　　四、關(guān)于中獎(jiǎng)收入征稅問(wèn)題

　　個(gè)人取得的有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)集資、有獎(jiǎng)債券、有獎(jiǎng)競(jìng)猜等中獎(jiǎng)收入，應(yīng)按偶然所得項(xiàng)目規(guī)定征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人取得的銀行、郵政有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄的中獎(jiǎng)收入，在一萬(wàn)元以內(nèi)（含一萬(wàn)元）的，暫緩征收個(gè)人所得稅；超過(guò)一萬(wàn)元的，應(yīng)全額按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

　　五、對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施條例第十六條規(guī)定，關(guān)于減征個(gè)人所得稅問(wèn)題和個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，經(jīng)請(qǐng)示省府同意，按下列規(guī)定執(zhí)行：

　　1.對(duì)殘疾、孤老人員、烈屬和因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，每年應(yīng)納稅額在五千元（含五千元）以內(nèi)的，給予減征個(gè)人所得稅的照顧，其減征期限和幅度由各縣、市稅務(wù)局確定；上述人員每年應(yīng)納稅額超過(guò)五千元，需減征個(gè)人所得稅的，應(yīng)報(bào)市（地）稅務(wù)局審批。

　　2.對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入，不超過(guò)一年期銀行存款利率或年紅息收入不超過(guò)二百元的，可免征個(gè)人所得稅；超過(guò)部分應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

　　六、國(guó)庫(kù)券上柜交易轉(zhuǎn)讓收入，暫免征收個(gè)人所得稅。