各市、縣（市）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、直屬二分局、稽查局：

　　2001年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，各地要認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2001]875號(hào)《關(guān)于做好2001年度企業(yè)所得稅年終申報(bào)及匯算清繳工作的通知》的精神，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策，加強(qiáng)稅基管理，促進(jìn)所得稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)?，F(xiàn)將各地在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅征收過(guò)程中遇到的政策問題明確如下，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。

　　1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向本單位職工集資及向其他個(gè)人借款而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款利息，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分允許稅前扣除。

　　2、經(jīng)征得省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳同意，申報(bào)減免企業(yè)所得稅的勞服（安置）企業(yè)，應(yīng)符合有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策的條件，并依照《勞動(dòng)法》的規(guī)定與安置職工簽訂勞動(dòng)合同。浙勞就[1998]250號(hào)文件中有關(guān)對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的勞服（安置）企業(yè)須與安置職工簽訂3年勞動(dòng)合同的限制條款停止執(zhí)行。

　　3、納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》，國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)可按全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的一定比例內(nèi)計(jì)算據(jù)實(shí)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這里所指的銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額，可按會(huì)計(jì)制度對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入的規(guī)定執(zhí)行。

　　4、納稅人購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，折舊年限可由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)固定資產(chǎn)的剩余折舊年限及《辦法》的規(guī)定確定。企業(yè)沒有剩余折舊年限資料的，可由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告；對(duì)不能提供中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告的，折舊年限可由主管稅地機(jī)關(guān)根據(jù)《辦法》的規(guī)定確定?！　≡硕ㄕ魇掌髽I(yè)按規(guī)定改為查賬征收企業(yè)后，其固定資產(chǎn)的折舊年限比照上述規(guī)定處理；固定資產(chǎn)無(wú)法確定價(jià)值的，可由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　5、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓、或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。投資方從被投資方取得的超利潤(rùn)分配，應(yīng)先沖減投資方的投資成本，然后據(jù)以確認(rèn)投資所得或損失。

　　6、納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)等給對(duì)方的現(xiàn)金折扣優(yōu)待，如果已全額反映確認(rèn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入，則該現(xiàn)金折扣允許記入相關(guān)費(fèi)用，并據(jù)以稅前扣除。

　　7、納稅人根據(jù)內(nèi)部管理制度按期發(fā)放的通訊費(fèi)、公務(wù)用車等補(bǔ)貼，不管財(cái)務(wù)如何處理，均應(yīng)納入工資薪金支出范圍，并按對(duì)工資扣除的有關(guān)規(guī)定計(jì)算稅前扣除。

　　8、納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度，清算所得應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　9、企業(yè)無(wú)論實(shí)施同一技術(shù)改造項(xiàng)目還是連續(xù)實(shí)施不同技術(shù)改造項(xiàng)目，其分年度購(gòu)置的設(shè)備，均以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳所得稅為基數(shù)，計(jì)算每一年度可抵免的企業(yè)所得稅額。

　　10、根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局等六部門聯(lián)合發(fā)的殘聯(lián)教就[2001]88號(hào)文件規(guī)定，對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)將智力殘疾人和精神殘疾人列入計(jì)算安置殘疾人員的范圍和比例。

　　11、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]103號(hào)文件規(guī)定，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除?！　∩鲜鲛r(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校（包括農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校）。

　　12、原征收企業(yè)所得稅的個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)、組織，或在2000年1月1日后由非個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]91號(hào)及浙江省地方稅務(wù)局浙地稅二[2000]266號(hào)文件規(guī)定，從2001年1月1日起，其原享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一律停止；凡實(shí)行查賬征收的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按上述文件規(guī)定確定，不得比照企業(yè)所得稅的稅前扣除辦法，但對(duì)于原征收企業(yè)所得稅期間發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，允許在征收個(gè)人所得稅稅前繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　浙江省地方稅務(wù)局
　　二零零二年一月九日