各市、地、縣財政局、稅務局（不發(fā)寧波），省稅務局直屬分局，駐寧波省屬企業(yè)稅務管理處，省稅務稽查總隊：

　　現(xiàn)將財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結合我省實際如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、關于個體工商戶征稅問題

　　對實行查帳核實征收個人所得稅的個體工商戶，其財務、會計核算，原則上可以參照統(tǒng)一的企業(yè)財務、會計制度執(zhí)行，對有關成本費用列支問題，明確如下：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊采用單項或分類折舊方法。對未使用、不需用或連續(xù)停用一個月以上的固定資產(chǎn)和已經(jīng)提足折舊而尚在使用的固定資產(chǎn)，以及租用的房屋、設備等所有權不屬于業(yè)主的固定資產(chǎn)或不屬于業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，均不提取折舊。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一般為原值的3%-5%，具體方法和凈殘值率，由主管稅務機關核定。

　　個體工商戶的固定資產(chǎn)折舊年限統(tǒng)一規(guī)定為：

　　1．房屋、建筑物為二十年；

　　2．火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為十年；

　　3．電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的器具、工具、家具等為五年。

　　業(yè)主添置已使用過的固定資產(chǎn)，由縣（市）稅務機關核定折舊年限。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)修理費

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，按合法憑證從實列支，一次進入成本數(shù)額較大的，可逐月分攤計入成本（費用），但最長不得超過二十四個月。

　?。ㄈ臉I(yè)人員工資列支

　　從業(yè)人員工資可參照企業(yè)計稅工資標準執(zhí)行，由各市縣稅務局確定，并報省稅務局備案。

　?。ㄋ模┳赓U費用列支

　　個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的房屋機器設備等租賃費用，經(jīng)主管稅務機關審核后，按實列支。

　　（五）醫(yī)藥福利費列支

　　個體工商戶可按主管稅務機關核準列支的工資總額14%額度內(nèi)，憑合法憑證，按實支付從業(yè)人員的困難補助費、醫(yī)藥費、福利費等。

　?。┕芾碣M列支

　　個體工商戶按規(guī)定標準向工商行政管理部門繳納的管理費和向市場管理部門繳納的攤位費、衛(wèi)生費等，憑合法憑證，經(jīng)主管稅務機關審核，按實列支。

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　　個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)列支；向非金融機構及個人借款的利息，經(jīng)主管稅務機關核實，在不高于按金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額內(nèi)的部分，準予列支。其中，借款用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的以及籌辦期間發(fā)生的利息支出，不能作為費用扣除。

　?。ò耍┖侠頁p耗或非常損失列支

　　個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)合理損耗及非常損失，經(jīng)主管稅務機關審核后按實列支。參加財產(chǎn)保險而取得的賠款，應作為營業(yè)外收入處理。

　?。ň牛┝P金、贊助金及與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其它各種費用，均不得在稅前扣除。

　　對個體工商戶帳證不全，不能準確核實利潤的，主管稅務機關有權核定其應納稅所得額，可采取預征率等辦法征收，具體辦法由各市縣稅務局確定，并報省稅務局備案。

　　二、關于承包所得適用稅率問題

　　個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按五級超額累進稅率征稅，但對根據(jù)合同規(guī)定，經(jīng)營利潤全部歸企業(yè)所有，個人只拿工資性獎金的，個人所得按工資、薪金九級超額累進稅率征稅。

　　三、關于承包費用扣除問題

　　納稅義務人取得承包收入，在計算征稅時，準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該承包項目的費用。如不能提供有效憑證，但確有負擔費用的，由主管稅務機關視實際情況，在50%幅度內(nèi)核定扣除費用后，按規(guī)定征稅。

　　四、關于中獎收入征稅問題

　　個人取得的有獎銷售、有獎集資、有獎債券、有獎競猜等中獎收入，應按偶然所得項目規(guī)定征收個人所得稅。對個人取得的銀行、郵政有獎儲蓄的中獎收入，在一萬元以內(nèi)（含一萬元）的，暫緩征收個人所得稅；超過一萬元的，應全額按規(guī)定征收個人所得稅。

　　五、對個人所得稅實施條例第十六條規(guī)定，關于減征個人所得稅問題和個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅問題，經(jīng)請示省府同意，按下列規(guī)定執(zhí)行：

　　1．對殘疾、孤老人員、烈屬和因嚴重自然災害造成重大損失的個人，每年應納稅額在五千元（含五千元）以內(nèi)的，給予減征個人所得稅的照顧，其減征期限和幅度由各縣、市稅務局確定；上述人員每年應納稅額超過五千元，需減征個人所得稅的，應報市（地）稅務局審批。

　　2．對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入，不超過一年期銀行存款利率或年紅息收入不超過二百元的，可免征個人所得稅；超過部分應按規(guī)定征收個人所得稅。

　　六、國庫券上柜交易轉(zhuǎn)讓收入，暫免征收個人所得稅。