各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局稽查局、直屬分局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局第13號令、以下簡稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合實(shí)際，提出以下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各級地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，全面掌握《辦法》的有關(guān)規(guī)定，并通過各種形式和有效途徑，及時(shí)向納稅人宣傳；輔導(dǎo)企業(yè)在發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)時(shí)，能全面準(zhǔn)確地按照財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批或備案手續(xù)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除政策的正確貫徹執(zhí)行。

　　二、按照《辦法》有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)自行申報(bào)扣除的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，要求納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，將自行申報(bào)扣除的有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失資料向主管地稅機(jī)關(guān)備案，并填報(bào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失自行申報(bào)稅前扣除報(bào)備表》（附件10）。主管地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《辦法》第四條、第六條有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)后續(xù)管理，防止企業(yè)人為提前和滯后扣除財(cái)產(chǎn)損失，確保企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失在損失當(dāng)年申報(bào)扣除。

　　三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失，可根據(jù)實(shí)際情況即時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請， 填報(bào)《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》（附件1），附送《辦法》規(guī)定的發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)證明材料及主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的有關(guān)資料，并填寫《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件2）。企業(yè)提出申請的截止時(shí)間為納稅年度終了后十五日內(nèi)；非特殊情況， 逾期不再受理。2005年度企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)申請時(shí)間仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　四、主管地稅機(jī)關(guān)收到企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請資料后，應(yīng)根據(jù)情況分別作出處理。

　　1、申請的財(cái)產(chǎn)損失，依法不需要由地稅機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)即時(shí)告知申請人不受理，按本《通知》第二條辦理；

　　2、申請的財(cái)產(chǎn)損失材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請人更正；

　　3、申請的財(cái)產(chǎn)損失材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)即時(shí)或者在五個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目申報(bào)資料補(bǔ)正通知書》（附件3）送達(dá)申請人，一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。逾期不告知的，自收到申請的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除材料之日起即為受理；

　　4、申請的財(cái)產(chǎn)損失材料齊全、符合法定形式的，或者申請人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正財(cái)產(chǎn)損失材料的，應(yīng)當(dāng)受理申請人的申請。

　　主管地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)（部門）印章和注明日期的《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目受理通知書》（附件4）和《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目不予受理通知書》（附件5）送達(dá)申請人，申請人和受理部門各留存一份。

　　主管地稅機(jī)關(guān)受理申請人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請資料后，應(yīng)出具初審意見，在5個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將有關(guān)資料逐級傳遞或上報(bào)給有權(quán)審批部門，并按照資料傳遞有關(guān)程序辦理，填制《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目申報(bào)資料移送清單》（附件6）。

　　有權(quán)審批部門接到下級地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請資料或請示后，應(yīng)對企業(yè)按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行符合性審核，并按《辦法》規(guī)定的時(shí)間及時(shí)完成審批工作，在十個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)批復(fù)文件傳達(dá)或送達(dá)企業(yè)。

　　五、進(jìn)一步提高審批效率，財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限調(diào)整為：按照屬地兼分級管理的原則，企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除金額在100萬元（含）以下的，由縣（市、區(qū)）地稅局審批；發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除金額在100萬元以上的，由設(shè)區(qū)市地稅局審批；省局直屬分局管轄企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除由省局直屬分局審批。

　　六、除《辦法》明確規(guī)定的企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目需由中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)鑒證證明外，對《辦法》中提到的單筆數(shù)額較小，單項(xiàng)或批量金額較小或較大需要出具中介機(jī)構(gòu)鑒證證明范圍明確如下：

　　1、對逾期三年以下不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，且單筆數(shù)額較小的（10，000元，含10，000元，下同）、不足以彌補(bǔ)清收成本，應(yīng)提供企業(yè)專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為損失。

　　2、對報(bào)廢、毀損的存貨，單項(xiàng)或批量金額較大的（單項(xiàng)金額50，000元以上、批量金額50，000元以上），應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，其帳面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，可確認(rèn)為損失。

　　3、對盤虧的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)或批量金額較大的（單項(xiàng)金額50，000元以上、批量金額50，000元以上），企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對其帳面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，確認(rèn)為損失。

　　4、對報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)或批量金額較大的（單項(xiàng)金額50，000元以上、批量金額50，000元以上），企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明，對其帳面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償人賠償后的余額部分，確認(rèn)為損失。

　　對因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程發(fā)生的損失，除《辦法》中規(guī)定需要提交的有關(guān)證據(jù)外，對單項(xiàng)數(shù)額在300000萬元以上的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，還應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見。

　　七、凡具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)均可為企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除出具相關(guān)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和技術(shù)鑒定證明。中介機(jī)構(gòu)鑒證證明包括具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明。

　　凡提供鑒證證明的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)在其出具相關(guān)鑒證證明后出具其法定資質(zhì)的證明文件或復(fù)印件。

　　八、各級地稅機(jī)關(guān)要明確各部門的職責(zé)分工，認(rèn)真做好財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批項(xiàng)目的受理、有關(guān)資料的傳遞、審核、審批工作，并做好分戶臺帳登記（附件7）、審批臺帳匯總（附件8）、審批情況年度統(tǒng)計(jì)工作（附件9），于年度終了后次年五月底前逐級將附件8、附件九匯總（含紙質(zhì)和電子文檔）報(bào)省局（所得稅管理處）。

　　各地可根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》和本通知有關(guān)規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。各地在執(zhí)行中存在什么問題，請及時(shí)向省局（所得稅管理處）反映。

　　二00六年三月二十八日