各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　新修訂的《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（以下稱新《辦法》）已經(jīng)重慶市地方稅務(wù)局2007年第7次局長辦公會通過?，F(xiàn)印發(fā)你們，并提出如下貫徹意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、新《辦法》從2007年10月1日起執(zhí)行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅征管暫行辦法》（渝地稅發(fā)〔1998〕285號）和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅幾個政策業(yè)務(wù)問題的通知》（渝地稅發(fā)〔1999〕23號）同時廢止。

　　二、2007年10月1日前已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)報到的工程，對工程已完成部分按原征收辦法進行結(jié)算，對未完成部分按新《辦法》規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2007年10月1日后向項目所在地稅務(wù)機關(guān)報到的工程，一律按新《辦法》執(zhí)行。

　　三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅，是指對個人承包、承租經(jīng)營所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，因此其取得的屬于個人所得稅其他應(yīng)稅項目的所得，應(yīng)依法征收個人所得稅。

　　四、個人在其核算地從事建筑安裝作業(yè)，未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅。

　　五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業(yè)的單位，所得在核算地分配，工程項目所涉及雇員的工資薪金所得應(yīng)由該單位在核算地代扣代繳。

　　六、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）規(guī)定，建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（含自開和代開）中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅稅款。因此，各區(qū)縣局在代開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票時，不得征收個人所得稅。

　　二OO七年九月二十八日

重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法

　　第一條 為進一步規(guī)范我市建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）規(guī)定，結(jié)合我市實際情況制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱建筑安裝業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑安裝取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目征稅。

　?。ǘ┮云渌峙浞绞饺〉玫乃?，按工資、薪金項目征稅。

　?。ㄈ氖陆ㄖ惭b業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

　?。ㄋ模氖陆ㄖ惭b業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

　　第四條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。

　　第五條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置賬簿、健全財務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進行會計核算。

　　對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.

　　第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，購領(lǐng)、填開和保管建筑安裝業(yè)專用發(fā)票或許可使用的其他發(fā)票。

　　第七條 建筑安裝業(yè)的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

　　第八條 承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。扣繳義務(wù)人未按規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅人應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　第九條 異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

　　第十條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人，必須自開工之日前3日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照、外出經(jīng)營活動稅收管理證明、城建部門批準(zhǔn)開工的文件和工程承包合同（協(xié)議）、開戶銀行賬號等資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)登記手續(xù)。

　　核算地稅務(wù)機關(guān)在開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設(shè)立會計賬簿，是否準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內(nèi)容。

　　第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況確定對異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人應(yīng)扣、應(yīng)繳的個人所得稅的征管方式。

　　對設(shè)立會計賬簿，準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業(yè)和個人，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其應(yīng)扣、應(yīng)繳的個人所得稅實行查實征收。

　　對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算，企業(yè)所得稅實行核定征收或經(jīng)查實有個人承包行為的企業(yè)，應(yīng)按工程收入1%預(yù)扣個人所得稅；對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的個人，應(yīng)按工程收入1% 預(yù)繳個人所得稅。

　　第十二條 異地從事建筑安裝作業(yè)的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出結(jié)算申請。申請結(jié)算時應(yīng)填寫《重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表》（見附件，以下簡稱《結(jié)算表》），并提供相關(guān)帳簿、會計報表、工程結(jié)算書等資料。其核算地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在《結(jié)算表》中簽注該項目核算是否準(zhǔn)確、完整，項目的收入和支出是否納入統(tǒng)一核算等內(nèi)容。

　　第十三條 工程所在地稅務(wù)機關(guān)要作好建筑安裝業(yè)個人所得稅的結(jié)算工作。工程完工后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人提出的結(jié)算申請以及相關(guān)資料和實際經(jīng)營情況，區(qū)分不同情況進行結(jié)算：

　　（一）凡企業(yè)財務(wù)制度健全，核算準(zhǔn)確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統(tǒng)一核算，按本辦法第三條的規(guī)定據(jù)實結(jié)算個人所得稅。

　?。ǘ┓财髽I(yè)財務(wù)制度不健全，核算不準(zhǔn)確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統(tǒng)一核算，按本辦法第五條第二款結(jié)算個人所得稅。

　　第十四條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　第十五條 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理。

　　第十六條 本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程項目所在地地方稅務(wù)局（分局、所）。

　　第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業(yè)是指市內(nèi)企業(yè)或個人跨區(qū)縣從事建筑安裝作業(yè)，以及市外企業(yè)或個人來渝從事建筑安裝作業(yè)。

　　第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條 本辦法從2007年10月1日起執(zhí)行。

　　附件：重慶市建筑安裝業(yè)個人所得稅結(jié)算表（略）