各市、州國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　為進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，強化對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱“涉外企業(yè)”）所得稅稅源管理，提高涉外企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，確保涉外企業(yè)所得稅政策的正確實施，進(jìn)一步優(yōu)化為涉外企業(yè)的納稅服務(wù)，省局根據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，研究制定了《甘肅省國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

《甘肅省國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估管理辦法》
（試行）

第一章 總則

　　第一條 為推進(jìn)依法治稅，切實加強對涉外企業(yè)所得稅稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高涉外企業(yè)所得稅征管的質(zhì)量和效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省涉外企業(yè)所得稅征管工作實際，制定本辦法。

　　第二條 涉外企業(yè)所得稅管理政策性強，涉及面廣，工作環(huán)節(jié)多，其納稅評估必須按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則（以下簡稱“稅法及稅法實施細(xì)則”）、《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]43號）（以下簡稱“納稅評估辦法”）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2003]13號）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2003]12號）和《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》的規(guī)定，結(jié)合年度匯算清繳工作，依法評估。

　　第三條 開展涉外企業(yè)所得稅納稅評估（以下簡稱“所得稅納稅評估”）工作，必須結(jié)合涉外企業(yè)所得稅匯算清繳、審核評稅和涉外稅務(wù)審計等管理辦法的規(guī)定，在納稅評估中發(fā)揮好各自優(yōu)勢，避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。

　　《納稅評估管理辦法（試行）》是在總結(jié)涉外企業(yè)審核評稅工作的基礎(chǔ)上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學(xué)的分析指標(biāo)體系，對申報資料進(jìn)行深層次分析也提出了更高要求。因此，所得稅納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，必須將審核評稅工作納入到所得稅納稅評估工作之中。

　　第四條 將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與所得稅納稅評估的部分環(huán)節(jié)結(jié)合進(jìn)行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫年度申報表并按時繳納稅款的事項，也包括稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)年度申報表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核并辦結(jié)稅款多退少補的事項。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評估的初評和案頭分析有相同的要求，兩者須結(jié)合開展。

　　第五條 將涉外稅務(wù)審計作為納稅評估的重要手段?！渡嫱舛悇?wù)審計規(guī)程》體現(xiàn)了現(xiàn)代審計技術(shù)和科學(xué)的工作流程，在納稅評估工作中，為提高對納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量判斷的能力，無論是案頭分析還是實地調(diào)查核實環(huán)節(jié)，必須運用現(xiàn)代審計技術(shù)，將納稅評估與涉外稅務(wù)審計有機結(jié)合起來。

　　第六條 各級國稅機關(guān)的國際（涉外）稅收管理部門或主管國際（涉外）稅收管理的稅政部門負(fù)責(zé)涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作，并負(fù)責(zé)本地區(qū)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控、納稅評估指標(biāo)體系的建立、指標(biāo)預(yù)警值的測算、具體評估方法的制定，組織、指導(dǎo)基層國稅機關(guān)開展涉外企業(yè)所得稅納稅評工作。

第二章 納稅評估對象及方法

　　第七條 結(jié)合涉外企業(yè)所得稅年度匯算清繳和日常審計工作，確定納稅評估對象，開展納稅評估工作：

　?。ㄒ唬┘{稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其應(yīng)納所得稅。其重點是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的企業(yè)；同時對大型涉外企業(yè)、虧損企業(yè)、免稅企業(yè)、減稅企業(yè)、零申報企業(yè)、稅負(fù)率偏低企業(yè)、跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)、由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年度后利潤陡降或由贏利變虧損的企業(yè)、贏利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)、稅負(fù)異常變化的企業(yè)、有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)以及納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)也要列為納稅評估的重點審核對象。

　　對合并申報繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。

　?。ǘ┘{稅評估初評。初評是指對涉外企業(yè)所得稅申報資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程。納稅評估初評工作要在確保申報表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理企業(yè)各方面申報信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5月底以前，對所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報資料逐一進(jìn)行初步評核，并注重審核以下幾個方面內(nèi)容：

　　1.各項申報資料是否完整、齊全，申報數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。

　　2.納稅申報表主表、附表上的項目、數(shù)字填寫是否完整；適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。

　　3.納稅申報附屬資料，如報批手續(xù)等是否真實、準(zhǔn)確、合法。

　　4.納稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異及原因，收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。

　?。ㄈ┘{稅評估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法審核匯算清繳申報資料的合理性的過程。納稅評估案頭分析要求結(jié)合日常管理中掌握的涉稅信息對企業(yè)的當(dāng)期申報納稅情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)疑點問題，確立實地調(diào)查核實項目，可以在匯算清繳期間進(jìn)行，也可以在匯算清繳工作結(jié)束后開展。

　　第八條 納稅評估的方法。應(yīng)充分運用《納稅評估辦法》中的納稅評估方法和通用分析指標(biāo)及其使用方法以及本辦法第八、九條的規(guī)定，同時利用《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》中的分析性復(fù)核方法對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行趨勢、比率和合理性比較分析，尋找可能存在問題的領(lǐng)域，為約談和實地調(diào)查核實提供線索，以確立實地調(diào)查核實項目。

　　第九條 納稅評估實地調(diào)查核實。實地調(diào)查核實是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點問題，對企業(yè)的申報資料的真實實施現(xiàn)場審核的過程。實地調(diào)查核實應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后實施。對財務(wù)制度相對健全、經(jīng)營規(guī)模較大的涉外企業(yè)應(yīng)運用《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》中現(xiàn)場審計的相關(guān)技術(shù)和要求，以提高調(diào)查核實的科技含量。同時，對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評估，需要實施實地調(diào)查核實的，應(yīng)按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》的要求進(jìn)行。

　　實地調(diào)查核實應(yīng)按照《納稅評估辦法》第二十條規(guī)定，認(rèn)真作好記錄。

第三章 納稅評估分析指標(biāo)及其使用方法

　　第十條 納稅評估分析指標(biāo)是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善。

　　《納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法》按照《納稅評估辦法》第七條附件1的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估特定分析指標(biāo)及其使用方法：

　?。ㄒ唬┚C合對比審核分析

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時，除按《納稅評估辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說明；

　　2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理；

　　3.企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來是否有明顯異常；

　　4.對存在所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)審核其所減免的所得稅是否符合稅法及實施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局的有關(guān)政策規(guī)定；是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知》[國稅發(fā)（2003）127號，甘國稅函發(fā)（2003）293號轉(zhuǎn)發(fā)]、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》[國稅發(fā)（2004）80號，甘國稅函發(fā)（2004）203號轉(zhuǎn)發(fā)]及《甘肅省國家稅務(wù)局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）》[甘國稅發(fā)（2003）201號]的規(guī)定，提出申請并審批和備案。

　　5.主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核分析的其他內(nèi)容。

　?。ǘ┓治鲋笜?biāo)

　　1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）

　　稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%。

　　與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關(guān)指標(biāo)深入評估分析。

　?。?）主營業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入額）×100%。

　?。?）主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率（簡稱利潤稅負(fù)率）

　　利潤稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%。

　　上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。

　　2.應(yīng)納稅所得額變動率

　　應(yīng)納稅所得額變動率=（評估期累計應(yīng)納稅所得額-基期累計應(yīng)納稅所得額）÷基期累計應(yīng)納稅所得額×100%.

　　關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。

　　3.資本金到位額

　　不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率

　　如果注冊資本金未按照稅法規(guī)定實際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。

　　4.境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額

　　如果存在境外應(yīng)補所得稅額不實或者有誤等問題，應(yīng)進(jìn)一步審核、分析。

　　5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額

　　非生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%；

　　生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%。

　　如果生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營收入≥50%時，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)年度生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。

　　6.借款利息

　　分析時應(yīng)考慮：（1）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過大，考慮借款和權(quán)益的比率，分析是否存在資本弱化現(xiàn)象。

　　7.出口銷售毛利率

　　出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

　　按照公平交易原則，如果該指標(biāo)明顯低于可比對象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。

　　8.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

　　資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率=[資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉(zhuǎn)讓費用]÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值。

　　如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財產(chǎn)）避稅的問題。

　　9.關(guān)聯(lián)出口銷售比例

　　關(guān)聯(lián)出口銷售比例=關(guān)聯(lián)出口收入÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。

　　如果本指標(biāo)較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

　　10.關(guān)聯(lián)采購比率

　　關(guān)聯(lián)采購比率=關(guān)聯(lián)采購額÷全部采購額×100%。

　　本比值重點分析購銷價格，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

　　11.無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額

　　要特別關(guān)注特許權(quán)使用費，如果數(shù)額較大超過預(yù)警值時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

　　12.融通資金關(guān)聯(lián)交易額

　　應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問題，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

　　13.關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額

　　如果勞務(wù)費數(shù)額過高，或勞務(wù)費收取標(biāo)準(zhǔn)高于市場水平，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

　　14.關(guān)聯(lián)銷售比率

　　關(guān)聯(lián)銷售比率=關(guān)聯(lián)銷售額÷全部銷售額×100%。

　　如果該比值較大，應(yīng)作為反避稅重點作進(jìn)一步分析。

　　15.關(guān)聯(lián)采購變動率

　　關(guān)聯(lián)采購變動率=（本期關(guān)聯(lián)采購額-上期關(guān)聯(lián)采購額）÷上期關(guān)聯(lián)采購額×100%。

　　本指標(biāo)通過分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購的變動情況，了解企業(yè)是否通過轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

　　16.關(guān)聯(lián)銷售變動率

　　關(guān)聯(lián)銷售變動率=（本期關(guān)聯(lián)銷售額-上期關(guān)聯(lián)銷售額）÷上期關(guān)聯(lián)銷售額×100%。

　　如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易類配比分析

　　1.關(guān)聯(lián)銷售變動率與銷售收入變動率配比分析

　　重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率<銷售收入變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價低于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

　　2.關(guān)聯(lián)銷售變動率與銷售利潤變動率配比分析

　　重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率>銷售利潤變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的銷售利潤的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價低于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

　　3.關(guān)聯(lián)采購變動率與銷售成本變動率配比分析

　　重點分析關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額占總購進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動率>銷售成本變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價高于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

　　4.關(guān)聯(lián)采購變動率與銷售利潤變動率配比分析

　　重點分析關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額占總購進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動率>銷售利潤變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價高于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

　　5.無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買變動率與銷售利潤變動率配比分析

　　重點分析存在無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費等，如無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買變動率>銷售利潤變動率，則說明企業(yè)購買的無形資產(chǎn)沒有帶來相應(yīng)的收益增長，可能支付了過高的無形資產(chǎn)購買價格或通過購買無形資產(chǎn)的形式轉(zhuǎn)移利潤，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

　　第十二條 納稅評估分析時，要綜合運用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

　　評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準(zhǔn)確和具有可比性。

　　省局根據(jù)2000-2004年度的涉外企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果，將上述某些指標(biāo)匯總（見附件1），各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況做一定參考。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各市州稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

第四章 評估結(jié)果處理

　　第十三條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請企業(yè)改正。需要企業(yè)自行補充的納稅資料，以及需要企業(yè)自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促企業(yè)按照稅法及實施細(xì)則規(guī)定逐項落實。根據(jù)核實的情況，對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點，逐一進(jìn)行認(rèn)定，并填制《納稅評估結(jié)論》（見附件 2）。

　　第十四條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請企業(yè)進(jìn)行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談企業(yè)。

　　稅務(wù)約談要經(jīng)縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知企業(yè)。

　　稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。

　　企業(yè)因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。

　　企業(yè)可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)委托代理合法證明。

　　第十五條 對發(fā)現(xiàn)的問題，需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

　　第十六條 納稅評估案件移送。對于按照《納稅評估辦法》要求需要移送稅務(wù)稽查部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應(yīng)做好納稅評估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作，并填制《納稅評估問題移送單》（附件3）。

　　對于在納稅評估實地調(diào)查核實前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調(diào)查核實階段一并開展反避稅調(diào)查工作。

　　第十七條 對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，提出進(jìn)一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)企業(yè)，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

第五章 評估工作管理

　　第十八條 各地必須把納稅評估作為加強涉外企業(yè)所得稅管理的重要手段，按照《納稅評估辦法》第六章規(guī)定，加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。

　　第十九條 各市州稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法及總局和省局當(dāng)年的具體要求，在當(dāng)年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題得意見和建議）、并填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（見附件4），以正式文件的形式上報省局國際稅務(wù)管理處。

第六章 附則

　　第二十一條 本辦法由甘肅省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條 本辦法與國家出臺的有關(guān)規(guī)定相抵觸的，依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起實施。

　　附件：1、《2000-2004年度部分納稅評估指標(biāo)統(tǒng)計表》（略）

　　　　　2、《納稅評估結(jié)論》（略）

　　　　　3、《納稅評估問題移送單》（略）

　　　　　4、《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計表》（略）